Если вы открываете счет в Германии, Украина будет знать об этом. Как работает обмен налоговой информацией

Тема обмена налоговой информации сейчас актуальна для предпринимателей. От клиентов часто слышим вопрос: «Когда?».

Внедрение механизма обмена налоговой информацией для Украины – новое явление. Однако точного ответа, как это будет функционировать в реальном времени, нет. Разберемся на каком этапе введения обмена мы находимся сегодня, что это такое и когда заработает.

Что такое обмен налоговой информацией

Прежде всего стоит разобраться, что такое сделка CRS, которая привлекла к себе столько внимания.

Общий стандарт отчетности и надлежащей проверки информации о финансовых счетах. Это международный стандарт, требующий от воплощающих его стран осуществлять сбор информации от финансовых учреждений о финансовых счетах и ​​ежегодно на автоматической основе обмениваться такой информацией с юрисдикциями-партнерами.

Если хотите подробнее ознакомиться с информацией о CRS из официальных источников, Министерство финансов Украины подготовило презентацию, где подробно описано как будет осуществляться обмен, кто подпадает под него и т.д.

Согласно Общему стандарту отчетности CRS, финансовые учреждения страны-участницы обязаны осуществлять надлежащую проверку финансовых счетов и их владельцев. А также выявлять лиц, являющихся налоговыми резидентами других юрисдикций-партнеров по обмену информацией. Информация о таких счетах представляется финансовыми учреждениями в компетентный орган страны-участницы, который в дальнейшем направляет сведения о финансовых счетах юрисдикциям, резидентами которых являются владельцы и контролирующие лица владельцев финансовых счетов.

Приведем пример как это работает: вы являетесь налоговым резидентом Украины, однако решили открыть банковский счет заграницей, в Германии. Банк, где вы открываете такой счет, должен будет осуществить надлежащую проверку или будет подлежать такой счет обмену, и если да — сведения об открытом вами счете в Германии передается в контролирующий орган Германии, после чего такая информация передается в ГНС Украины.

Какие организации будут передавать информацию:

• депозитарное учреждение (банки, кредитные союзы и др.);
• кастодиальное учреждение (депозитарные учреждения, осуществляющие депозитарную деятельность, инвестиционные фирмы и др.);
• инвестиционная компания (инвестиционные фирмы, институты совместного инвестирования и др.);
• определена страховая компания (страховщики, негосударственные пенсионные фонды).

То есть осуществление обмена налоговой информацией внедряется для того, чтобы граждане и организации разных стран придерживались своих обязательств по налогообложению своих доходов.

Информация, полученная в рамках обмена, будет предоставлять возможность налоговым органам различных юрисдикций устанавливать, есть ли какие-либо избегания налогообложения среди граждан и организаций, есть ли задекларированный доход, полученный за границей и т.д.

Когда заработает обмен налоговой информацией

20 марта 2023 года Рада поддержала во 2-м чтении законопроект № 8131 о внесении изменений в НКУ по имплементации международного стандарта автоматического обмена информацией. Закон передан на подпись Президенту, поэтому, скорее всего, в ближайшее время такой закон будет принят. Его принятие означает начало процедуры введения соответствующих законодательных изменений, касающихся функционирования стандарта CRS.

Если анализировать текст Закона, статья 53.1.1. указывает, что требования статьи 39.3 настоящего Кодекса применяются с 1 июля 2023 года. Это начало первого отчетного периода, завершающегося 31 декабря 2023 года.

То есть, именно с 01 июля 2023 года начался сбор информации финансовыми учреждениями. Поэтому мы советуем предпринимателям «навести порядок» в открытых банковских счетах за границей.

Эта статья также указывает, что в 2024 году центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, устанавливает предельный срок предоставления отчета о подотчетных счетах за первый отчетный период, но не ранее 1 июля 2024 года. То есть информацию собирают с 01 июля 2023 года, а вот в 2024 году будет предельный срок подачи отчетов относительно собранной информации.

Презентация Министерства финансов Украины схематически также изображает план имплементации CRS в Украине. Как видим, до 1 июля (до момента проверки и сбора информации) будет осуществляться также разработка и тестирование ИТ CRS системы.

Если анализировать нормы законодательства можно сделать вывод, что информация о счетах открытых до 1 июля 2023 года остается неизвестной, о ней отчитываться не будут. Но опять же пока это все не работает на практике – сложно однозначно утверждать.

Обмен налоговой информацией в условиях военного положения

Советую обратить внимание на статью 53-1.4. Закона. Представим ситуацию, что совокупный остаток или стоимость всех финансовых счетов, собственником которых является гражданин Украины, не превышает эквивалент $250 тыс. по состоянию на 31 декабря календарного года, приходящегося на период действия военного положения в Украине. В таком случае это не считается налоговой информацией, которая может быть использована контролирующим органом для определения суммы налоговых обязательств налогоплательщика.

То есть, полученная информация в рамках обмена по счетам именно физического лица, совокупный остаток по счетам которого менее $250 тыс. – не считается налоговой информацией, и соответственно налоговая не сможет на основании этих данных определить сумму налоговых обязательств для лица.

На данном этапе сложно точно спрогнозировать, как на практике будет происходить обмен. У нас есть Закон как своеобразная инструкция, но без практики и кейсов делать выводы рано. Однако готовиться нужно уже сейчас.

Источник: Проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по имплементации международного стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах.