Налоговые проверки возобновят с 1 декабря. Как бизнесу к ним подготовиться

Сегодня Верховная Рада приняла во втором чтении и в целом законопроект о частичном возобновлении документальных плановых налоговых проверок бизнеса с 1 декабря. В то же время мораторий на проверки ФЛП первой и второй групп будет действовать до декабря 2024 года.

По процедуре закон еще должен подписать президент Украины Владимир Зеленский.

Как подготовиться к проверке и обжаловать ее результаты, редакция MC.today спросила у партнера юридической фирмы Bargen Святослава Бартоша.

Почему хотят возобновить проверки

С начала полномасштабной войны был введен почти полный запрет на налоговые проверки. Постепенно Верховная Рада вносила изменения в Налоговый кодекс и разрешали отдельные проверки. Последнее существенное сужение моратория произошло 1 августа. Тогда возобновили почти все проверки для отдельных плательщиков, чья деятельность более рисковая, например реализация подакцизных товаров или проведение азартных игр.

Возобновление проверок является одним из требований финансовых доноров Украины, в частности, Международного валютного фонда.

Частичное возобновление проверок, которое было с 1 августа, не засчитали Украине как выполнение одного из маяков для получения дальнейшего финансирования.

Поэтому появился законопроект №10016, который должен возобновить проведение налоговых проверок, за исключением тех, которые невозможно провести по причинам безопасности.

Как бизнесу узнать о предстоящей проверке

Святослав Бартош отмечает, что налоговые проверки бывают разные и часть из них проходит без предупреждения.

«Это фактические проверки, которые, например, могут касаться проверки правильности использования РРО (регистратор расчетных операций, или так называемый кассовый аппарат). Но все проверки без предупреждения ограничены определенным конкретным предметом и обычно проводятся, когда налоговики имеют информацию о каком-либо нарушении. То есть инспекторы не могут просто так прийти и проверить всю деятельность компании», – объясняет он.

Однако есть и плановые проверки. Это комплексные проверки деятельности компании за определенный период – обычно за 3 года. Такие проверки проводятся по графикам.

Все планы проверок Государственная налоговая служба публикует на своем сайте. Каждый может найти свой бизнес в этом плане.

По словам юриста, до полномасштабной войны этот план публиковали до 25 декабря на следующий год и вносили в него изменения не чаще раза в первом и втором квартале. Однако сейчас такой план обновляется каждый месяц.

«Однако если в план добавляют нового плательщика, то проверка у него может быть запланирована не менее чем через 30 дней после обнародования обновленного графика. Налоговая также направляет плательщику уведомление о проведении проверки не позднее 10 дней до ее проведения», – отмечает юрист.

Как подготовиться к налоговой проверке

Подготовка зависит от вида проверки и системы налогообложения. Юрист Святослав Барташ советует:

• Если это производственная компания на общей системе налогообложения и включена в план проверок, провести с юристами и аудиторами внутреннюю проверку еще до прихода налоговиков. Это поможет увидеть какие-либо нарушения еще до начала проверки и устранить их.
• Если речь идет о небольшом бизнесе на упрощенной системе налогообложения, то нужно проверить, соответствуют ли все полученные платежи видам экономической деятельности, не было ли превышений лимитов дохода для каждой группы единого налога.

«К проверке нужно быть готовым всегда, потому что, к сожалению, единственная задача инспекторов – это найти нарушения и доначислить налоги. Никто не будет помогать бизнесу исправиться и устранять ошибки», – предупреждает он.

Как обжаловать результаты проверки

Юрист говорит, что процесс обжалования можно разделить на несколько этапов.

Первый – отрицание акта проверки. Это важный этап, потому что только на нем компания может предоставить те документы, которые либо она не предоставила в процессе проверки, либо инспектор намеренно не увидел. Поэтому если проверка уже началась, то либо активно защищайтесь сами, либо срочно ищите юристов.

После возражений ГНС выносит уведомление-решение о начислении налогов и штрафных санкций. Поэтому второй этап – обжаловать решение в Государственной налоговой службе Украины или в суде, на это у плательщика будет 10 рабочих дней с даты получения этих решений.

Пока идет процедура обжалования, эти доначисления не нужно платить, но если результат будет отрицательным, то плательщику доначислят пеню за весь период рассмотрения.

• Ранее мы рассказывали, что Государственная налоговая служба предупредила, что мониторит Instagram и Facebook на предмет бизнес-деятельности без регистрации.
• Раньше мы рассказывали, что в Украине хотят облагать налогом криптовалюты. Ставка налогообложения составит 18% с инвестиционной прибыли и военный сбор 1,5%.