«Налоговые льготы — фикция». Почему предложенных мер недостаточно для поддержки бизнеса: мнение

Ирина Кальницкая — адвокат, партнер юридической фирмы GOLAW и руководитель практики налогового права. В колонке для MC.today она рассказывает, почему введения дополнительных мер для поддержки бизнеса недостаточно и какие подводные камни вас ожидают.

Пандемия коронавируса заставила бизнес снизить деловую активность или вовсе прекратить ее. Правительство большинства стран пытается поддержать бизнес и предлагает дополнительные льготы.

Украина − не исключение. 17 и 18 марта вступили в действие законы о поддержке налогоплательщиков и предупреждении распространения коронавируса. Они устанавливают ряд налоговых льгот.

Давайте разберемся, действительно ли предложенные льготы помогут поддержать бизнес во время карантина.

1. Подоходный налог и военный сбор

Онлайн-курс "Нотації BPMN" від Laba.
Опануйте мову BPMN для візуалізації бізнес-процесів, щоб впорядкувати хаос у них.Після курсу ви точно знатимете, що саме обрати для розв’язання завдань вашого бізнесу.
Дізнатись більше

Если компании пришлось остановить работу, одна из основных ее проблем − сохранить штат сотрудников и заработные платы. В первую очередь это касается магазинов, ресторанов, баров и так далее.

Бизнесу нужна поддержка государства, так как налоговая нагрузка и ЕСВ в размере 20 % от зарплаты (единый социальный взнос — прим. ред.) достаточно существенные. Компания не может себе позволить удерживать штат сотрудников и платить за них налоги, при этом не получая прибыли.

Однако льготы получили только физические лица-предприниматели: они могут не платить за себя ЕСВ. Компании же должны платить ЕСВ за наемных сотрудников, а также 18 % подоходного налога (НДФЛ) и 1,5 % военного сбора.

Было бы логично поддержать бизнес и дать ему дополнительные льготы, иначе нас ждут массовые увольнения и безработица.

2. Мораторий на проверки

Согласно новым законам, документальные и фактические проверки запрещены до конца мая, а по ЕСВ проверять не будут до 18 мая. Да, это позитивные новости.

Но что делать бизнесу, по налоговым проверкам которого уже есть акт и люди уже ждут налоговых уведомлений-решений (НУР)? Такие проверки не отменены, и их результаты нужно оспаривать.

Сами процессы административного оспаривания НУР тоже не приостановили. К чему это может привести? 

Налогоплательщики знают, что если не прийти в налоговую на рассмотрение возражений с адвокатом, то вряд ли возражения примут во внимание. О вас могут вообще забыть, если налоговые уведомления-решения обжаловать в административном порядке без привлечения Совета бизнес-омбудсмена и адвокатов.

В условиях карантина присутствовать на рассмотрении жалоб и возражений практически невозможно. Адвокаты могут быть в другом городе, а в реалиях карантина и «удаленки» очень сложно подготовить документы для подачи в налоговую или же подписать их у руководства.

Также мораторий на проверки не коснулся проверок по НДС (налог на добавленную стоимость — прим. ред.). В том числе если компания подает декларацию с отрицательным значением НДС в размере более 100 тыс. грн или заявляет НДС к возмещению. Что это значит?

Что можно практически сразу ждать внеплановую проверку за последние 3 года по НДС. А обыски на основании решения следственного судьи по ст. 212 (уклонение от уплаты налогов) проводятся в том числе и в выходные дни, даже несмотря на карантин.

И хотя во время обыска компания имеет право пригласить адвоката и сделать копии всех первичных документов, пока их не изъяли следователи, адвокат может находиться на карантине дома. Как и сотрудники. Может быть проблематично быстро их всех собрать.

Было бы логично еще: 

• продлить сроки для подачи возражений на акт проверки или же жалобы на НУР;
• ограничить проведение обысков на время карантина;
• распространить запрет на проверки НДС и вынесение налоговых требований в случае пропуска налогоплательщиком сроков обжалования НУР.

3. Отмена штрафов и санкций

Законы освобождают от штрафных санкций и пени за некоторые виды нарушений. Но они остаются за нарушение начисления, декларирования и уплаты НДС, акцизного налога, рентной платы, а также правил учета, производства и оборота горючего или этилового спирта на акцизных складах.

При этом есть проблемы с доступом к программе «M.E.Doc» и другим сервисам для подачи отчетности, которые предусматривают и офлайн-услуги. С переходом на удаленную работу компаниям трудно подать отчет, а это может привести к штрафным санкциям.

Бизнесу помогли бы такие меры: 

• перенос сроков подачи отчетности (предельные сроки которой попадают на период действия карантина);
• освободить плательщиков НДС/акцизного налога от ответственности за несвоевременную регистрацию налоговых/акцизных накладных на период проведения карантина.

4. Отмена налога на недвижимость 

Согласно законам, с 1 марта по 30 апреля не начисляются и не уплачиваются земельный налог и арендная плата за земельные участки, которые находятся в государственной и коммунальной собственности, принадлежат физическим или юридическим лицам и используются в хозяйственной деятельности. Аналогичные положения касаются и налога на недвижимое имущество.

Однако никто не отменял фискальный подход налоговых органов к трактованию норм Налогового кодекса. Речь идет в первую очередь об использовании в хозяйственной деятельности.

Пример из нашей практики. Компания, которая строит солнечную электростанцию, но еще не закончила это делать, остановила работы из-за карантина. По мнению налогового органа, эта компания не использует землю в своей хозяйственной деятельности, ведь строительство еще не закончено.

Но хозяйственная деятельность — это прежде всего деятельность, направленная на получение дохода. Это основной признак, который отвечает требованию о наличии разумной экономической причины, согласно Постановлению Верховного Суда от 23.07.2019 г. по делу № 826/10852/15.

Если компания уже начала строительство электростанции, то такую деятельность, разумеется, можно считать хозяйственной, так как в итоге у компании была единственная цель — получить доход от производства электроэнергии.

Подобные ситуации говорят о том, что даже если некоторые льготы и были предусмотрены, то это не означает, что налоговая не будет оспаривать законность их применения. Это может привести к новой волне налоговых доначислений и споров уже после окончания карантина. 

Вместо выводов

Введенные налоговые льготы крайне важны и уже упростили ситуацию для многих предпринимателей. Но в нынешних сложных обстоятельствах бизнес ожидает дополнительных мер, которые бы действительно поддержали его деятельность на период вынужденного карантина.