Defence City та «Дія.City» не звільняють від трансфертного ціноутворення – ДПС

У Державній податковій службі нагадали, що якщо компанія працює в спеціальних режимах Defence City або «Дія.City», це не означає, що вона може ігнорувати правила трансфертного ціноутворення. Тобто вона й надалі може користуватися податковими пільгами, однак принцип «витягнутої руки» залишається для неї чинним.

У ДПС відзначили, що положення, які регулюють контрольовані операції та принцип «витягнутої руки», закріплені в статті 39 Податкового кодексу.

У повідомленні йдеться про те, що:

• у межах Defence City платник має окремо визначати об’єкт оподаткування податком на прибуток, враховуючи перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки» над договірною (контрактною) вартістю і навпаки;
• для резидентів «Дія.City» господарською операцією для цілей трансфертного ціноутворення вважається будь-яка операція, договір чи домовленість, яка може впливати на прибуток підприємства.

Для учасників Defence City є виняток. Якщо товар або послугу може надавати лише один постачальник (наприклад, єдиний виробник), можуть застосовуватися особливі умови. Але довести свою ринкову унікальність повинна сама компанія.

Зараз резиденти «Дія.City» користуються спеціальним податковим режимом, мають альтернативу на прибуток (податок на виведений капітал), а також оподатковують гіг-контракти на пільгових умовах. Якщо вони здійснюють контрольовані операції або такі, що відповідають їхнім критеріям, потрібно:

• подавати звіт про контрольовані операції;
• повідомляти, якщо ви входите до міжнародної групи компаній;
• на вимогу податкової надавати документацію з трансфертного ціноутворення, що включатиме опис операції, її відповідність принципу «витягнутої руки», функціональний аналіз сторін, обґрунтування ціни, а також розрахунки, які підтверджують її ринковість.

«Таким чином, незалежно від того, чи працюєте ви в Defence City чи “Дія.City”, обов’язок дотримуватися правил трансфертного ціноутворення залишається незмінним», – підсумували в ДПС.

Умовно, не можна штучно занижувати ціну або завищувати витрати через «свої» компанії, адже в ДПС завжди можуть перевірити, чи відповідає ваша ціна ринковій. Якщо ні – доведеться коригувати фінансовий результат і доплачувати податок.

Читайте також: ПДВ для ФОПів, військовий збір і посилки до 150 євро – про що домовилися Уряд та МФВ

Нагадаємо, що контрольовані операції здійснюються з пов’язаними особами, з компаніями з «низькоподаткових» юрисдикцій або всередині міжнародної групи компаній (навіть якщо договір не оформлений письмово, але операція впливає на прибуток, її можуть визнати контрольованою).

Принцип «витягнутої руки» говорить про те, що якщо компанія продає товари чи послуги пов’язаній особі (наприклад, своїй «дочці» за кордоном або компанії з тієї ж групи), ціна має бути такою ж, як між незалежними компаніями на ринку.

• Нагадаємо, раніше податковий консультант пояснив, чому ФОПам не варто декларувати більші доходи, ніж ті, які вони можуть підтвердити.