Пільги, повернення коштів і не тільки – експерт пояснив нюанси звільнення від податків ФОПів-військовослужбовців

Податковий консультант Олександр Зарайський прокоментував звільнення від податків ФОПів, що нині перебувають у лавах ЗСУ (за мобілізацією та за контрактом) і роз’яснив кілька нюансів. Експерт розповів, чи звільняються від сплати податків ті фізичні особи-підприємці, які продовжують отримувати прибутки від своїх бізнесів, за що можна отримати компенсацію, а також що робити, якщо працівники ДПС не бачать вас у реєстрі з даними про військовослужбовців та працівників і продовжують нараховувати податки.

У новому відео на своєму YouTube-каналі Зарайський нагадав, що тепер усі ФОПи, які проходять службу за мобілізацією чи за контрактом, звільняються від сплати ПДФО, військового збору, єдиного податку та ЄСВ. Звільнення діє після мобілізації або підписання контракту (за умови, що це відбулося після 24 лютого 2022 року). Підставою для звільнення від податкового навантаження є відомості, отримані податковою з Єдиного державного реєстру призовників військовозобов’язаних та резервістів.

«Тобто ніякої заяви в податкову писати не потрібно, вони (працівники ДПС – ред.) мають автоматично припинити нарахування єдиного податку і військового збору, а також авансових внесків, щойно отримають інформацію із цього реєстру про те, що ФОП був мобілізований або підписав контракт», – зазначив експерт.

Ба більше, нараховані раніше авансові внески по єдиному податку та військовому збору (інформація про це міститься в особових картках) мають бути анульовані за весь період проходження служби й незалежно від того, мобілізований ФОП чи служить за контрактом. ФОПи, які є мобілізованими або проходять службу за контрактом, можуть не сплачувати ЄСВ і, власне, не подавати звітність по ЄСВ, як і звітність по єдиному податку і ПДФО за себе.

«Але є один нюанс. Від сплати ЄСВ ФОПи звільняються тільки, якщо в них немає найманих працівників. Якщо ж у ФОПа є наймані працівники, то ЄСВ за себе вони все ж таки повинні сплачувати», – додав Зарайський.

Експерт розповів і про те, що робити, якщо податкова за якихось причин не бачить у реєстрах інформації про те, що ФОП проходить військову службу. Якщо ви бачите, що нарахування податків триває, можна звернутися до ДПС – подати заяву й додати до неї на підтвердження копію військового квитка або укладеного контракту.

«Тоді податкова, навіть якщо немає інформації в реєстрі військовозобов’язаних, має припинити нарахування авансових внесків і списати нарахування, зроблені раніше», – пояснив податковий консультант.

Читайте також: Податки, штрафи й не тільки: що потрібно знати ФОПам у серпні

Зарайський не радить залишати це питання на самоплин. Якщо ви бачите, що в ДПС продовжують нараховувати вам єдиний податок і військовий збір, а також авансові платежі за ними, а раніші виплати не скасовані, варто надіслати до податкової заяву з проханням привести вашу особову картку у відповідність до вимог Податкового кодексу та чинного законодавства.

Також мобілізовані ФОПи і ФОПи-контрактники можуть повернути на свої ФОП-рахунки кошти, сплачені як ЄСВ у 2025 році (до 2025-го сплата ЄСВ була добровільною). Для отримання коштів потрібно подати до ДПС заяву відповідного зразка. Переплата може утворитися також авансових внесків по єдиному податку й по військовому збору з моменту мобілізації або з моменту укладення контракту – ці суми також можна повернути на особові ФОП-рахунки.

Насамкінець Зарайський розповів, чи повинні сплачувати податки ті ФОПи, які під час проходження військової служби продовжують отримувати доходи від своїх бізнесів.

«В Податковому кодексі нічого про це немає, жодного слова. Тобто так, як ця норма прописана в Податковому кодексі та в законі, вона не визначає можливість скористатися цією пільгою залежністю від отримання чи неотримання доходів ФОПом. Якщо ви проходите службу в Збройних силах і продовжуєте отримувати доходи як ФОП, ви теж можете скористатися пільгою і, власне, не сплачувати військовий збір, ЄСВ, єдиний податок, ПДФО», – зазначив експерт.

Проте, якщо у вас є сумніви, Зарайський радить звернутися до ДПС за індивідуальною податковою консультацією із цього питання, і в податковій будуть зобов’язані надати роз’яснення – можете ви скористатися звільненням від сплати податків чи ні.

Читайте також: Чи припиняться перевірки ФОПів після підписання указу про мораторій – експерт

Що відомо про звільнення від податків ФОПів, які проходять військову службу

Зміни до Податкового кодексу, що регулюють питання звільнення мобілізованих ФОПів та тих, що проходять службу за контрактом, від податків набули чинності в липні 2025 року. Йдеться про Закон України від 18 червня 2025 року № 4505-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо розширення доступу пацієнтів до лікарських засобів, що підлягають закупівлі особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, шляхом укладання договорів керованого доступу», зазначили на урядовому порталі.

Звільнення від сплати ПДФО, єдиного податку, військового збору та ЄСВ (останнє – тільки для ФОПів, що не мають найманих працівників) застосовується автоматично з першого числа місяця мобілізації або укладення контракту на підставі даних із Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів.

Як це працює:

• авансові платежі з єдиного податку та військового збору на період мобілізації або дії контракту не нараховуються, а нараховані раніше – анулюються;
• ФОПів, яких раніше було виключено з єдиного реєстру платників єдиного податку, поновлять у ньому автоматично;
• ЄСВ можна не нараховувати, не обчислювати й не сплачувати впродовж усього строку військової служби (також за контрактом) – це стосується ФОПів, які провадять незалежну професійну діяльність/члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах;
• скасуванню підлягають нараховані суми штрафних санкцій та пені за період мобілізації платника єдиного внеску;
• ФОПи, що мають найманих працівників, можуть уповноважити виплачувати їм зарплату іншу особу – у такому випадку вона має нараховувати також ЄСВ, сплатити який потрібно впродовж 180 днів;
• ФОПи звільняться від відповідальності за порушення щодо сплати податків чи подання звітності, що виникли до початку служби або під час неї, якщо після демобілізації виконає свої обов’язки – подасть звітність у 150-денний термін та сплатить податок – в 180-денний.

Нагадаємо, ФОПи знову здаватимуть звітність поквартально – податковий консультант Михайло Смокович раніше пояснив, що саме і коли зміниться.