Розбір податкової реформи: як власнику іноземної компанії не заплатити 2,2 млн грн штрафу
Штраф у 210 тис. грн за не вчасно поданий звіт про роботу іноземної компанії, необхідність сплачувати податки в тій країні, де керують бізнесом по факту, а не на папері, та інші зміни. Закон № 466-IX, пов’язаний із податковою реформою, викликав хвилю обурення підприємців, які назвали його двозначним і заплутаним.
У нативному матеріалі з податковим консультантом Сергієм Молибогом, бізнес-партнеркою юридичної компанії Juscutum Мариною Томаш та засновником компанії Migronis Анатолієм Летаєвим з’ясовуємо, як впливає новий закон на різних підприємців і які є рішення для бізнесменів.
2. Усі говорять про КІК. Що це таке?
3. Моя компанія зареєстрована в іншій країні. Чи повинен я платити в Україні податки за неї?
4. З цим зрозуміло. Але що робити, якщо я вже сплатив податки своєї іноземної компанії в країні реєстрації, наприклад, на Кіпрі або в Португалії? Чи потрібно сплачувати податок із прибутку ще в Україні?
5. Скільки я повинен буду сплатити податків із прибутку своєї іноземної компанії?
6. Я чув, що можу заплатити менше податків, якщо виведу дивіденди. Чи це так?
7. Як податкова дізнається про мою іноземну компанію та доведе, що це моя власність?
8. Як зрозуміти, що я «податковий резидент» і маю сплачувати в Україні податки?
9. Якщо я володію не всією іноземною компанією, а її часткою, я буду сплачувати менше податків?
11. Чи потрібно сплачувати податки з грошей на особистих рахунках з кордоном?
12. Якщо в мене іноземна компанія, коли мені треба подавати звітність в Україні?
13. Говорять, що запровадили великі штрафи. Чи це правда?
14. IT-підприємці говорять про перевірки податкової на рівному місці. Чи може таке трапитися?
15. Чи зможу я зекономити на сплаті податків в Україні, якщо переїду жити за кордон?
16. Чи складно переїхати за кордон, і як це зробити?
17. Я все прочитав, але все-таки хочу ще раз уточнити. Мені потрібно сплачувати податки, якщо я маю іноземну компанію?
21 травня президент України Володимир Зеленський підписав закон про зміни до Податкового кодексу. Він розширює права податкових служб, збільшує штрафи та вводить нові правила з оподаткування іноземних компаній, серед засновників яких є резиденти України. Тепер українці, що мають бізнес за кордоном, але живуть в Україні, мають розповісти державі про всі активи, тобто КІК – «контрольованих іноземних компаніях».
Зміни до Податкового кодексу набувають чинності тільки з 1 січня 2021 року, тому підприємці ще мають час підготуватися.
Контрольована іноземна компанія (КІК) – це іноземна компанія або «структура», яку контролює один або кілька українських громадян – податкових резидентів країни, тих, хто має сплачувати податки в Україні.
Якщо ви живете в Україні та зареєстрували компанію в Естонії, щоб приймати платежі від іноземних клієнтів, отже, ви маєте КІК і ви – «контролер».
«Контролером» називають того, хто:
- має частку понад 50 % в іноземній компанії;
- має понад 10 % компанії за умови, що частка інших українських податкових резидентів у капіталі компанії – не менш як 50 %. Тобто якщо компанією володієте ви, ваш американський партнер і ваші українські друзі, причому у вас із друзями – половина компанії або більше, то, на думку української податкової, це КІК, з якого ви маєте платити податки на батьківщині;
- окремо або разом з іншими українцями контролює іноземну компанію: керує її діяльністю та отримує з неї прибуток. Навіть якщо ви зареєстрували компанію на свого водія, але ключові рішення в компанії приймаєте самі, то, будь ласка, сплачуйте податки.
Як саме податкова дізнається про це – розповімо нижче.
Так, повинні, якщо самі живете в Україні або живете за кордоном, але є українським податковим резидентом. І якщо обіг по всім вашим іноземним компаніям перевищує €2 млн.
Тепер в Україні мають сплачувати податки не тільки зареєстровані тут компанії, але й іноземні бізнеси, якщо їхні власники живуть в Україні та є податковими резидентами країни. Важливо, де насправді живе людина, яка отримує прибуток і керує бізнесом. Наприклад, підписує угоди, розпоряджається рахунками.
Уявімо, що власник аутсорсингової компанії Філімон проживає на Кіпрі, де й зареєстрована його компанія. Із кіпрської компанії він виставляє рахунки клієнтам у США. Обіг його бізнесу – близько $4 млн на рік. В Україну Філімон надсилає гроші тільки на оплату розробників та офісу. У нього в Україні є бухгалтер із правом підпису, але прибуток зберігається на рахунках за кордоном. У такому разі компанія Філімона не вважається КІК і з неї не потрібно сплачувати податки в Україні.
Його колегу по ринку аутсорсу Марфа проживає в Києві, там само, де і розташований її офіс і команда з 50 розробників. Марфі не вірить у віддалене управління командою, щодня ходить на роботу й особисто контролює якість проєктів для американських клієнтів. У Марфи компанія в Остіні, штат Техас, куди їй і платять клієнти. Дохід американської компанії Марфи – $2,5 млн на рік. Донедавна вона платила корпоративні податки в США, надсилала зарплати українським розробникам на ФОП і «спала спокійно». Тепер її американська компанія – це КІК, адже Марфа проживає в Україні та є податковим резидентом країни. Про свою компанію вона має повідомити в українську податкову й починати сплачувати з неї податки.
Завдяки новому правилу, ті, хто проживають в Україні, більше не можуть приховувати свій міжнародний дохід на рахунках компаній в інших країнах і не платити податки на батьківщині.
-
З цим зрозуміло. Але що робити, якщо я вже сплатив податки своєї іноземної компанії в країні реєстрації, наприклад, на Кіпрі або в Португалії? Чи потрібно сплачувати податок із прибутку ще в Україні?
У нас добра новина. Якщо ваша іноземна компанія вже сплатила податок на прибуток або інший ідентичний корпоративний податок за кордоном, то ви можете зарахувати виплачену суму податку і в Україні заплатити менше або взагалі не платити – залежно від ставки сплаченого податку.
IT-підприємець Філімон тут похнюпиться, тому що податок на прибуток на Кіпрі 12,5 % і в Україні йому доведеться доплатити ще як мінімум 7 % податку.
А власниця IT-компанії Марфа, навпаки, вип’є келих просекко на честь того, що в США податки більші, ніж в Україні, – там корпоративний податок складає 21 %. І в Україні їй залишається тільки здавати звітність по своїй аутсорсинговій компанії, зареєстрованій у штаті Техас. Сплачувати вона нічого не має.
Марина Томаш із Juscutum розповідає, що у власника іноземної компанії, який проживає в Україні, є два шляхи сплати податку з прибутку іноземної компанії.
- Можна подати податкову декларацію як фізична особа й заплатити 18 % прибуткового податку та 1,5 % військового збору з міжнародного доходу, фактично – із прибутку іноземної компанії.
- Або ж заплатити 18 % із прибутку компанії, зекономивши на військовому зборі. Для цього треба передати у власність українській юридичній особі іноземну компанію. Наприклад, власником іноземної компанії стане українська «ТОВ-ка». І тоді вже українська юрособа, а не ви як людина-платник податків, сплачуватимете податки.
Марина Томаш
Якщо власник IT-компанії Філімон вирішить повернутися жити на батьківщину, йому доведеться почати платити податки в українську скарбницю: 19,5 % податку з прибутку своєї кіпрської компанії як фізособі. Або зареєструвати ТОВ, передати йому у володіння кіпрську компанію та платити тільки 18 % податку з прибутку.
При середньоринковій маржинальності IT-аутсорсингової компанії в 25 % та річному доході в $4 млн Філімон заплатить:
- $180 тис. податку на прибуток, якщо його українська юрособа володітиме кіпрською компанією;
- $195 тис., якщо подаватиме декларацію як фізособа, українець-платник податків.
Так, ви можете сплатити 10,5 % податку, якщо вирішите вивести прибуток компанії на свій особистий рахунок, тобто розподілити дивіденди.
З усього прибутку, що залишиться на рахунках компанії, ви повинні будете заплатити 19,5 % (або 18 % – див. вище) податку.
Для ясності згадаємо Філімона. Прибуток його ІТ-компанії за рік – $1 млн. Він вирішив купити будинок під Києвом і для цього вивів із прибутку компанії на особистий рахунок $300 тис. Ця сума вважається дивідендами, з неї він сплатить податок у $31,5 тис. Із суми прибутку в $700 тис., що залишилася на рахунках компанії, Філімону доведеться заплатити $136 тис. податку. $564 тис., що залишилися, Філімон зможе реінвестувати в розвиток бізнесу.
Доводити, що компанія насправді українська, а не кіпрська або португальська, податкова буде через суд. Серед можливих методів – залучити ваших співробітників як свідків або визначити, що людина, яка розпоряджається прибутком на банківських рахунках, є українським податковим резидентом.
Дізнатися про те, що іноземна компанія належить українцю, у найближчому майбутньому податкова легко зможе.
Сергій Молибог
З 2017 року у світі працює механізм автоматичного обміну фінансовою інформацією (CRS) між податковими та банками різних країн. Тобто будь-який банк країни, що бере участь в обміні, зобов’язаний повідомити про всі рахунки в місцеву податкову, зазначити реального власника рахунку й те, податковим резидентом якої країни він є. Потім усі дані про рухи по рахунку надсилають у ту країну, де власник рахунку має сплачувати податки.
Автообмін уже запустили в більш як 100 країнах, Україна має долучитися за кілька років. «Скажімо, якщо у вас джерсійська компанія з рахунком в австрійському банку, то українському податківцю скоро достатньо буде увімкнути комп’ютер, і він побачить, чий це рахунок, де він, скільки там грошей, скільки ви заробили за останній рік тощо», – пояснює Сергій Молибог. Останні вісім років він живе і працює в Європі та здебільшого консультує заможних бізнесменів стосовно податків та юридичних питань.
Якщо ви захочете довести, що ви громадянин України, не маєте сплачувати в країні податки, готуйтеся йти до суду – прописаного в законі механізму, як інакше показати, що ви «не верблюд», немає.
Суд дивитиметься на вашу справу як на комп’ютерну гру з кількома рівнями складності. Кожного рівня загалом достатньо, щоб визнати «ваше резидентство».
Ви резидент, якщо:
- є в Україні зареєстрованим ФОП, тобто фізособою-підприємцем;
- маєте постійно місце проживання в Україні, тобто прописку, штамп у паспорті;
- ваша сім’я, наприклад, дружина/чоловік і діти проживають в Україні;
- ваші робота, бізнес в Україні;
- понад 183 днів на рік ви проводите в Україні;
- якщо попередні пункти не спрацювали, то можна вдатися до «важкої артилерії»: ви резидент, якщо ви громадянин України та маєте паспорт.
«Отже, виходу немає – куди б я не втік, маю сплатити податки в Україні?» – міг би подумати мешканець Кіпру Філімон.
Не все так похмуро. Щоб суд визнав, що ви не зобов’язані платити податки на батьківщині, треба діяти від зворотного:
- ви не є в Україні ФОП;
- у вас є посвідка на проживання за кордоном;
- у вас немає постійного місця проживання в Україні, тобто прописки;
- ваша родина, дружина/чоловік і діти проживають за кордоном, а не в Україні;
- у вас іноземний бізнес, незареєстрований в Україні;
- ви проводите в Україні менш як 183 днів на рік.
Вищезазначеного має бути достатньо, щоб у суді вас визнали податковим резидентом іноземної держави та позбавили обов’язку платити в Україні податки по контрольованих іноземних компаніях.
-
Якщо я володію не всією іноземною компанією, а її часткою, я буду сплачувати менше податків?
Саме так. Наприклад, якщо ви володієте рівно половиною компанії, то і сплатите податок пропорційно своїй частці, тобто 50 % від прибутку. Якщо у вас частка тільки 10 % або менше, то податок сплачувати не треба взагалі.
Стартапер Пафнутій підняв інвестиції в США. І щоб отримати гроші від ангельського інвестора, зареєстрував компанію в Делавері. Він віддав інвестору частку компанії в 25 %. Коли його стартап доросте до того, щоб показувати прибуток, Пафнутію треба буде сплатити в Україні податок не з усієї суми, а тільки з 75 % прибутку.
Його друг Інокентій живе у Вінниці та віддалено працює технічним директором в американській ІТ-компанії. За заслуги перед улюбленим роботодавцем він отримав частку в 3 % в компанії. Він може цьому тихо тішитися, із державою цією новиною не ділитися та податок із прибутку не сплачувати – на думку податкової, він уже не є «контролювальною бізнес-особою».
-
€2 млн – великий обіг, мені до нього далеко. Повідомлю про свою іноземну компанію податковій та спатиму спокійно.
Анатолий Летаєв
«Теоретично поріг доходу з іноземних компаній в Україні можуть знизити, – вважає Анатолій Летаєв, юрист і засновник компанії Migronis. – В інших країнах треба сплачувати податки і при набагато меншому доході.
Наприклад, у Росії такий поріг у 20 разів менший і дорівнює 10 млн рублі (або €130 тис.). І тоді ви повинні будете сплачувати податки, якщо ваша компанія заробить не €2 млн, а, наприклад, €200 тис.».
Анатолій допомагає українцям легально отримувати паспорти та посвідку на проживання за інвестиції в таких країнах, як Португалія, Кіпр, Вануату, Сент-Люсія, Чорногорія, Мальта тощо.
-
Чи потрібно сплачувати податки з грошей на особистих рахунках з кордоном?
Тут усе по-старому. Усі доходи, які ви отримуєте на іноземні особисті рахунки, треба декларувати в Україні та сплачувати податок за ставкою 10,5 %, якщо це дивіденди, або 19,5 % в інших випадках – якщо це дохід з оренди нерухомості, зарплата, гроші з продажу бізнесу тощо.
Чесний стартапер Пафнутій, отримавши зарплату директора компанії в $10 тис. на рахунок в американському банку, має задекларувати її в податковій і заплатити з неї податок у $1950. Звісно, якщо він проживає в Україні, а не емігрував до США.
-
Якщо в мене іноземна компанія, коли мені треба подавати звітність в Україні?
Якщо у вас КІК, то ви повинні будете щорічно надавати повний звіт в українську податкову разом із податковою декларацією. Приватні особи мають встигнути зробити це до 30 квітня, а компанії – до 1 березня 2021 року.
Так, штрафи дійсно зросли. Наприклад, близько 650 тис. грн доведеться сплатити, якщо ви банально не розповіли податковій про те, що володієте іноземною компанією. А якщо приховаєте прибуток контрольованої іноземної компанії, коли подаєте податкову звітність, то заплатите штраф до 2,2 млн грн.
«Так, спочатку буде полювання на олігархів, – міркує Анатолій Летаєв. – Але коли податкова їх добре потрусить, дійде черга середнього та малого бізнесу, насамперед тих, хто “лежить на поверхні”, працює в IT-сфері або займається експортом».
Так, може. «Вони завжди були та будуть. Податковій не треба для цього мати підстави, прописані в законі. Їй достатньо дати посилання на три випадкових статті закону та стягнути штраф на рівному місці. До тексту закону це не має жодного стосунку й залежить від поведінки податкової», – пояснює Сергій Молибог.
За його словами, правила в законі написані досить чітко, а податкова не має космічних повноважень.
«Придумати на рівному місці якісь штрафи неможливо, оскільки за текстом закону через рядок згадується те, що тягар доведення провини платника податків лежить на податковій і робити вона це може тільки через суд. Вважається, що правий саме платник податків, поки податкова не доведе зворотне», – пояснює він.
-
Чи зможу я зекономити на сплаті податків в Україні, якщо переїду жити за кордон?
Якщо ви не хочете платити від 10,5 % до 19,5 % податку і все керування компанією зосереджено у ваших руках, ви можете переїхати жити за кордон і змінити податкове резидентство.
Наприклад, як видавці MC.today, іммігрувати до Португалії. Тут діють податкові канікули – 0 % на доходи за межами країни на десять років.
«Якщо ви живете в Португалії та маєте місцеву посвідку на проживання, то вам не треба сплачувати податки з більшості доходів, отриманих за межами країни, – розповідає Анатолій Летаєв, він оселився в курортному містечку поблизу Лісабона. – Мій бізнес є в кількох країнах, де податок на прибуток від 0 % до 12,5 %. Отже, податки з мого бізнесу практично зведені до нуля, а я живу біля океану, у безпечній європейській країні та їм місцеві морепродукти, запиваючи молодим португальським вином».
До речі, до лютого 2019 року спеціальним податковим режимом у Португалії скористалися понад 25 тис. іноземців: французи, шведи, британці, італійці. Головною причиною переїзду до Португалії вони назвали зависоку ставку податку для приватних осіб у рідних країнах.
Режими з полегшеним оподаткуванням працюють в Італії, Великій Британії, на Мальті, Кіпрі, країнах Карибського басейну. Про них можна дізнатися у консультантів Migronis.
В Європі близько десяти країн, де можна спокійно жити та платити невеликі податки. Серед умовно безподаткових юрисдикцій – Монако, Мальта, Кіпр і Португалія.
«Переїзд в одну з цих країн досить просто організувати, щодо грошей – знадобиться від десятків до сотень тисяч інвестицій у твердій валюті. У деяких країнах є так звані паушальні режими, тобто сплата щорічного фіксованого податку замість відсотка із прибутку», – ділиться Летаєв. У Швейцарії такий внесок становить близько 300 тис. швейцарських франків, в Італії – €100 тис., у Греції – від €25 тис. на рік.
«Сам я закрив свої українські юрособи та ФОП, живу в Португалії та маю компанії в низькоподаткових юрисдикціях. Я сплачую практично нуль податків і тішуся тим, що 19,5 % податків залишаться при мені», – говорить Анатолій Летаєв.
-
Я все прочитав, але все-таки хочу ще раз уточнити. Мені потрібно сплачувати податки, якщо я маю іноземну компанію?
З 1 січня 2021 року ви повинні будете розповісти українській державі про всі іноземні компанії, якими володієте.
Якщо загальний річний обіг по всім вашим компаніям за кордоном понад €2 млн, то ви повинні будете заплатити 19,5 % податок на доходи та 10,5 % податок на дивіденди.
Якщо дохід ваших компаній менший, то платити податки не треба, але все-таки слід сповістити про свої компанії податкову, інакше з вас можуть стягнути штраф у 650 тис. грн.
Найочевидніший спосіб не платити практично п’яту частину прибутку як податок українській державі – емігрувати за кордон, до країни з приємнішими податковими умовами. Наприклад, до Португалії, де держава взагалі не збирає податки з грошей, які ви заробите за межами країни.
Повідомити про помилку
Текст, який буде надіслано нашим редакторам: