Стоит ли становиться резидентом «Дія City»? Главные его отличия от ФЛП-системы

Еще 15 июля 2021 года приняли закон «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», который декларировал особенные, более благоприятные условия налогообложения для резидентов «Дія City». Но насколько эти условия благоприятны на самом деле, стало понятно лишь 18 декабря.

Именно в этот день президент подписал Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о стимулировании развития цифровой экономики в Украине».

Налоги на зарплату

На сайте «Дія City» в разделе «Специальный налоговый режим» нам рассказывают о преимуществах налогообложения физических лиц – работников, инвесторов и собственников, которые являются резидентами «Дія City».

Действительно, свежеподписанный закон предусматривает «плюшки» по налогообложению физических лиц.

1. Оплату 5% подоходного налога и 1,5% военного сбора с:

• выплат в сумме до 240 тыс. евро в год;
• зарплаты;
• оплаты гиг-контрактовновая форма контрактов с ІТ-специалистами, которую можно использовать в пределах режима «Дія City»;
• авторского вознаграждения за создание служебного произведения (передачи авторских прав заказчику).

Если выплаты превышают 240 тыс. евро в год, то сумму превышения будут облагать налогом в 18% и 1,5% военного сбора.

2. 22% единого социального взноса от минимальной заработной платы для работников и специалистов, которые заключили гиг-контракт с резидентом «Дія City», в том числе ФОПы и самозанятые лица (оплачивает работодатель резидент «Дія City»). По желанию ФОПы и самозанятые могут доначислить себе единый социальный взнос в большем размере, но желающие вряд ли найдутся.

Таким образом, если сравнить эти условия с налоговой нагрузкой на фонд оплаты труда, то выглядит все правда замечательно. Если же сравнить с системой оплаты на ФОП третьей группы, которая действует сейчас, то «чистые деньги» подорожают всего на 1,5% военного сбора.

Но это не такая большая плата за возможность работать «в белую» и не бояться визита «маски-шоу», которые проверяют реальность трудовых отношений с ФОПами.

Дивиденды

Выплата дивидендов для физических лиц от резидентов «Дія City» вообще не облагается налогом. Но бесплатно получить дивиденды можно лишь раз в два года.

Для справки: дивиденды от плательщика налога на прибыль стоят 6,5% (с военным сбором), а единого налога – все 10,5%.

Тут преимущества налицо. Такая система позволит упростить структуру собственности компаний и получать реальным бенефициарам свои деньги без лишних издержек на содержание офшорных компаний.

Тем же, кто не сможет отказаться от участия учредителей – юридических лиц или хочет получать дивиденды чаще, чем раз в два года, придется заплатить 9% на суму дивидендов. И то только в случае, если учредитель – нерезидент «Дія City».

Инвестирование

Налоговый кодекс Украины дополнили пунктом 166.3.10. И теперь затраты на приобретение корпоративных прав физическим лицом можно отнести к налоговой скидке при условии, что такие расходы компания понесла до получения статуса резидента «Дія City».

Сумма реинвестирования дивидендов в свою долю вместе с суммой первоначального вклада при выходе не облагается налогом.

Налог на добавленную стоимость

Новый закон не уделяет внимания этому налогу, поэтому можно предположить, что резиденты «Дія City» так же, как и другие поставщики программной продукции, которую указали в пункте 26-1 подраздела 2 раздела XX НК Украины, освобождаются от уплаты НДС до 1 января 2023 года.

Возможно, Минцифры пролоббирует для своего детища продление налоговых льгот по уплате НДС, но это лишь предположение.

Налог на прибыль

Налог на прибыль по ставке 9% (вместо 18 % для обычных смертных), за исключением:

• Если резидент «Дія City» – контролирующее лицо (если в сумме один или несколько резидентов Украины владеют больше чем 50%). По ставке 18% облагают прибыль иностранной компании, которую резидент контролирует.
• Контролируемых операций, условия которых не отвечают принципу «вытянутой руки»стандарт, согласно которому, цены на сделки между взаимозависимыми лицами должны отражать условия сделок.

Касательно оплаты по ставке 9%, то под нее попадают все операции по выведению денег из оборота, например:

• как уже было сказано, выплата дивидендов юридическим лицам – нерезидентам «Дія City»;
• сумма, которую выплачивают собственнику корпоративных прав, с учетом дивидендов и обратным выкупом акций, если эта сумма превышает стоимость покупки таких акций, паев или долей;
• средства, который возвращаются в рамках совместной деятельности, на сумму превышения вклада;
• оплата процентов, комиссий по долговым обязательствам, которые использовали в пользу нерезидентов «Дія City» (за исключением банков и некоторых иностранных компаний);
• неоплаченные услуги для нерезидентов «Дія City», по которым не выдвигали требования по взысканию, за исключением неприбыльных организаций;
• при определенных условиях в рамках рекламной кампании;
• дополнительные блага для специалистов резидента «Дія City» (для своих работников);
• невозвращенная финансовая помощь (но есть исключения);
• вывод средств на свои счета за границей;
• и даже оплата штрафов и пени по гражданско-правовым договорам.

Одним словом, законодатель в свойственной для него косноязычной манере попытался предусмотреть все возможные случаи вывода денег из оборота резидента «Дія City».

При этом компаниям, которые раньше в своей структуре использовали юридические лица на едином налоге как первое звено в получении средств из-за рубежа, придется узнать, что такое «принцип вытянутой руки» по-украински и прочие прелести контролируемых операций.

Выводы

• Фонд оплаты труда для резидентов «Дія City» будет дороже на 1,5% по сравнению с системой ФОПов на третьей группе единого налога.
• Единый социальный взнос останется таким же.
• Упростили получение дивидендов реальными бенефециарами – при отсутствии налогообложения проще выплатить дивиденды в Украине, чем нести издержки на содержание офшорной сети.
• С НДС пока ничего не понятно. До 1 января 2023 года есть общие для всего IT льготы, которые освобождают от уплаты этого налога. Что будет дальше – гадание на кофейной гуще.
• Налог на прибыль меньше в два раза, и тот фактически является налогом на выведенный капитал.
• Тех, кто еще не был плательщиком налога на прибыль, придется столкнуться с трансфертным ценообразованием, принципом «вытянутой руки» по-украински и другими административными сложностями.

«Дія City» все-таки прогрессивный шаг, который поможет сделать жизнь отечественных IT-предпринимателей более стабильной и прогнозируемой. Лучше платить на 1,5% больше в фонд оплаты труда и спать спокойно.

Но чтобы жизнь IT-сообщества стала еще и более безопасной, нужно дождаться, пока примут обещанные изменения в Уголовно-процессуальный кодекс, которые смогут защитить от произвола силовиков резидентов «Дія City».

Пока соответствующий законопроект № 4305 сняли с рассмотрения, а альтернатив в парламент, насколько мне известно, не поступало.