Никаких визитов налоговой: как власть поддерживает украинский бизнес во время войны

Война ежедневно наносит Украине большой ущерб. В условиях военного положения встал вопрос о поддержании функционирования экономики и хозяйственной деятельности в надлежащем состоянии. Именно поэтому для поддержки «экономического фронта» ввели ряд льготных изменений в налогообложении.

Новые законодательные акты призваны уменьшить налоговую нагрузку на бизнес, чтобы стимулировать предпринимателей возобновить экономическую деятельность в сложных условиях военного положения.

Изменения в вопросах налогообложения решил рассмотреть в коротком анализе.

Единый налог

Физические лица – предприниматели, которые находятся на первой или второй группах упрощенной системы налогообложения, имеют право не уплачивать единый налог. Единый налог можно платить на добровольных началах – «платы, если хочешь».

Неуплата единого налога не влечет наступления финансовой ответственности и задолженности. Декларация плательщика единого налога не заполняется за период, в котором не уплачивался единый налог.

Изменения коснулись предпринимателей и компаний, которые находятся на третьей группе упрощенной системы налогообложения и доход которых за календарный год не превышает 10 млрд грн. Для них установили ​​новую ставку единого налога – 2% вместо 3% или 5%, как в довоенное время.

Налоговую декларацию необходимо подавать раз в квартал. Авансовый взнос единого налога – уплачивать ежемесячно до 15-го числа по итогам предыдущего календарного месяца.

Ставка единого налога в 2% не применяется автоматически. Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения третьей группы со ставкой 2% подается заявление. Сделать это нужно в течение календарного месяца до последнего числа.

Плательщиков единого налога третьей группы, которые используют ставку 2%, освобождают от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (НДС) с операций по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.

Следует отметить, что существуют ограничения, которые исключают возможность находиться в третьей группе единого налога и пользоваться налоговыми льготами.

Не могут являться плательщиками единого налога третьей группы:

• учреждения, которые организовывают, проводят азартные игры, лотереи, пари;
• учреждения, которые осуществляют валютно-обменные операции;
• ломбарды, кредитные союзы, лизинговые и страховые компании, инвестиционные компании;
• предприятия, которые продают подакцизные товары;
• предприятия, которые добывают, реализовывают полезные ископаемые;
• нерезиденты.

Вышеупомянутые налоговые изменения внедряются на период с 01.04.2022 г. до прекращения военного положения.

ЄСВ

С 1 марта 2022 года до прекращения или отмены военного положения в Украине и еще год после физические лица – предприниматели, самозанятые, члены фермерских хозяйства имеют право не платить ЕСВ за себя.

Работодатели – плательщики единого налога, а именно физические лица (предприниматели второй – третьей групп), юридические лица третьей группы, имеют право по собственному решению не уплачивать единый взнос за наемных работников, призванных во время мобилизации на военную службу в ВСУ. ЕСВ за таких работников заплатят за счет государственного бюджета.

Остановка сроков и освобождение от ответственности

На период действия военного положения останавливается течение всех сроков, контроль соблюдения которых возлагается на Государственную налоговую службу. В частности, но не исключительно останавливается течение таких сроков:

• предоставления налогоплательщикам индивидуальных налоговых консультаций;
• административного обжалования решений ГНС Украины (налоговые уведомления-решения и тому подобное);
• составления и направления налогоплательщикам налоговых уведомлений-решений и налоговых требований;
• предоставления налогоплательщиками письменного ответа на запрос от ГНС Украины о предоставлении налоговой информации;
• право на возникновение налогового залога.

Предприниматели могут освобождаться от ответственности, определенной в НКУ, если отсутствует возможность своевременно выполнять налоговые обязанности, в том числе:

• соблюдение сроков уплаты налогов и сборов;
• соблюдение сроков представления налоговой отчетности;
• соблюдение сроков регистрации налоговых или акцизных накладных.

Но нужно отметить, что это не освобождение от налоговых обязанностей, поскольку их нужно будет выполнить в течение трех месяцев после прекращения военного положения.

Также ввели мораторий на налоговые проверки. До прекращения военного положения не будут проводить налоговые проверки (кроме камеральных и фактических), а начатые проверки остановят. Это касается как предпринимателей, так и юридических лиц.

Прочие налоговые изменения

Для бизнеса предполагается:

• освобождение от акциза горючего и уменьшение НДС до 7%;
• не начисляется НДС за товары, уничтоженные, потерянные в результате боевых действий, других непредвиденных обстоятельств или использованные для нужд обеспечения обороны Украины во время действия военного положения;
• на период с 1 марта 2022 года по 31 декабря года, в который прекратят военное положение, не подлежит уплате земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности на оккупированных территориях или территориях, где ведутся боевые действия;
• не уплачивается экологический налог за 2022 год за объекты, которые находятся на оккупированных территориях или территориях, где ведутся боевые действия;
• не облагаются налогом операции по отчуждению горючего для ВСУ;
• предусмотрена налоговая скидка в размере до 16% при осуществлении пожертвований неприбыльным, благотворительным организациям;
• не применяют санкции за нарушение законодательства в сфере регистраторов расчетных операций.

Изменения в налогообложении призваны возобновить работу бизнеса в Украине в период военного положения. Их цель – поддержать предпринимателей и компании за счет уменьшения налоговой нагрузки, отсрочки или освобождения от уплаты налогов и ЕСВ.