Маєте компанію за кордоном і не хочете штрафу у 800 тис. грн в Україні? Ось все про ваші зобов’язання у 2023 році
Более восьми лет мы в юридической компании 4В сопровождаем бизнесы украинских производителей за границей. В этой статье расскажу об изменениях в Налоговом кодексе, касающихся владельцев иностранных компаний, и о новых обязательствах по подаче уведомлений о КИК.
Контролируемая иностранная компания (КИК) – это любое юридическое лицо (в отдельных случаях организации без юридического статуса – фонды, трасты и так далее), зарегистрированное за рубежом и контролируемое налоговым резидентом Украины.
Лица, являющиеся контролерами иностранной компании, имеют определенные обязанности перед Налоговой службой Украины:
Как понять, что вы считаетесь контролером и должны подать уведомление о КИК? Итак, контролером иностранной компании может быть:
При этом должно выполняться одно из следующих условий (или/или):
Термин «фактический контроль» не имеет четко прописанного понятия и критериев в законодательстве. Поэтому перечень условий, когда налоговая сочтет, что лицом осуществляется такой контроль, будет формироваться уже на практике. Впрочем, «фактический контроль» точно возникает в следующих случаях:
Обратите внимание! На 2022-2023 налоговые годы доля владения КИК была временно повышена с 10% до 25% или больше и при условии, что совокупная доля, которой владеют другие резиденты Украины, составляет 50% и более. Но это временная норма, предусмотренная переходными положениями 54 статьи Налогового кодекса Украины.
Согласно украинскому законодательству, уведомления о КИК должны подавать резиденты Украины, которые учредили, ликвидировали, приобрели или перестали контролировать иностранные компании с 2022 года.
Таким образом, уведомление о КИК обязательно должно быть отправлено в налоговую, если вы:
Законодательные нормы также регламентируют правила подачи для нескольких украинцев, имеющих доли в иностранной компании. Каждый из них должен предоставить как свои данные, так и данные о других совладельцах-гражданах Украины. Соответственно, Налоговая инспекция будет ждать аналогичных уведомлений от каждого из указанных резидентов.
Однако существуют случаи, когда некоторым категориям совладельцев не нужно подавать КИК.
К нам обратился клиент, жена которого в 2020 году зарегистрировала польскую компанию и владела ею единолично. В 2022 году 5% перешли во владение мужу, соответственно, у жены сумма доли уменьшилась до 95%.
Возник вопрос: должен ли каждый из супругов подавать сообщения о КИК? Если оба являются налоговыми резидентами Украины, то мужчине не нужно отправлять отдельное уведомление. Представить его можно от имени жены на основании отчуждения у нее доли в 5% и указать данные мужа как совладельца компании. При этом доля, которую приобрел мужчина, не указывается.
Из-за полномасштабной войны 7 марта 2022 года властями Украины были приняты изменения в Налоговый кодекс. Согласно новым поправкам, обязанность сообщать о КИК не действовала до конца военного положения. Но 25 ноября 2022 вступил в силу Закон Украины №2719-ІХ, который вносит изменения в статьи 39 и 39-2 Налогового кодекса.
Согласно этим нововведениям, военное положение в Украине больше не влияет на сроки представления всех видов отчетности о КИК. Итак, с 25 ноября начинает истекать время на представление уведомлений о наличии иностранных компаний, контролируемых гражданами или налоговыми резидентами Украины.
Закон №2719-ІХ определяет сроки подачи – 60 календарных дней с момента изменения статуса КИК (приобретение, отчуждение, ликвидация и тому подобное).
Резидентство и гражданство не являются тождественными понятиями. К тому же из-за войны увеличилось количество украинцев, выехавших за границу на длительный срок. И это тоже нужно учесть в разрезе КИК.
Физическое лицо будет считаться налоговым резидентом, если им выполняется один из следующих пунктов:
В отношении граждан, выехавших за границу через полномасштабное вторжение и более 183 дней проживающих на территории другой страны, Министерство финансов и налоговых органов сделало заявление:
«Если человек выехал из Украины во время войны и находится за границей в статусе временной защиты, то есть находится там вынужденно, то он продолжает рассматриваться как налоговый резидент Украины».
Пока в украинском законодательстве нет четко регламентированной процедуры выхода из налогового резидентства. В связи с этим налоговые органы Украины будут и дальше считать вас налоговым резидентом. Это обстоятельство нужно обязательно принимать во внимание при решении вопроса: подавать или нет уведомления о КИК, если вы проживаете длительное время на территории другой страны.
Приведем пример из нашей практики:
Клиент 10 декабря 2022 года зарегистрировал в США компанию Single member LLC, но не получал номер EIN (идентификационный номер работодателя). В момент открытия фирмы он проживал в Португалии и имел статус NHR (непостоянного резидентства). До переезда за границу проживал в Украине и являлся ее налоговым резидентом. Клиент обратился к нам с вопросом, почему он должен подавать уведомление о КИК в Украине.
Поскольку в украинском законодательстве прямо не предусмотрен порядок потери резидентства, то приобретение резидентства другой страны не освобождает владельца иностранной компании от подачи уведомления в налоговую.
На сегодняшний день установлен штраф – 300 прожиточных минимумов, который по состоянию на 1 января 2023 года составляет 2684 грн. То есть, за не подачу уведомления о КИК необходимо будет заплатить штраф в размере 805 200 грн.
Обратите внимание! Штраф уплачивается за каждое непредставление уведомления в налоговую. То есть отдельно за каждую иностранную компанию (если их несколько), которую вы контролируете, или за каждое изменение статуса КИК, о котором вы не сообщили в налоговые органы.
Но есть и хорошая новость, с принятием законопроекта 8137 штраф будет снижен до 50 прожиточных минимумов, но также прибавится штраф за каждый просроченный день подачи уведомления. За один день – один размер прожиточного минимума, но не больше 25 размеров. Таким образом, максимальный штраф составит 67100 грн (при условии, если прожиточный минимум будет составлять 2684 грн).
Уведомление о КИК подается по месту регистрации в электронном виде через онлайн-кабинет. Для каждой подачи заявки по контролирующему лицу необходимо создавать отдельный документ. Для физического лица идентификатор формы – F1308001.
Недавно к нам обратился клиент с вопросом: нужно ли подавать в налоговую два документа, если за год произошло и приобретение, и отчуждение доли в одной компании? В январе 2022 года клиент зарегистрировал в США компанию C-corp, а в ноябре 2022-го она была ликвидирована. В таком случае владелец может подать одно сообщение, где будут указаны даты приобретения и отчуждения доли.
Форма подачи уведомления и процедура отправки одобрена приказом Министерства финансов от 22.09.2021 № 512. Форма состоит из пяти разделов, где нужно заполнить соответствующие поля.
Данные в форму вносятся исключительно на английском, независимо от того, в какой стране зарегистрирована ваша компания.
Подводя итог, мы видим, что процесс представления уведомления о КИК – не очень сложная процедура. Однако из-за высоких штрафов, налагаемых в случае нарушения сроков или не подачи документов в налоговую, нужно максимально внимательно и ответственно отнестись к этому процессу.
В блоге юридической компании 4В мы рассмотрели обязательства по предоставлению отчетности по КИК и ответили на важный вопрос – нужно ли это делать в 2023 году?
Открыть успешный бизнес в Америке довольно просто. Это ежегодно делают сотни тысяч иммигрантов. В этой…
Если бы вы спросили об оценке кампаний в социальных медиа несколько лет назад, то, вероятно,…
В начале 2023 года на Etsy было зарегистрировано более 55 тыс. предпринимателей из Украины. Но,…
Сейчас моя компания делает бриллиантовые украшения для более ста магазинов по Украине. У нас есть…
Привлекательность Китая падает, а мировые фонды избегают Поднебесной во всех классах активов – об этом…
Вера Ворон, соосновательница MC.today, сейчас развивает агентство Creators Agency по продуктовому маркетингу для IT и…