Больше не спрятаться. Владельцев зарубежных компаний обяжут отчитаться перед налоговой

Если у вас есть оффшорная компания или бизнес за границей, который вы контролируете, с 2021 года об этом придется сообщать налоговой. Такие изменения в Налоговый кодекс внесла Верховная Рада.

В колонке для MC.today партнер юридической компании Legal House Лана Голян рассказала, почему это скрыть не получится и чем грозит нарушение этого закона.

Друзья, мы в редакции mc.today мечтаем публиковать ваши истории. С вами приключилось что-то странное и необычное на работе, в поездке, прямо на улице? Расскажите об этом нам, отправив письмо на news@mc.today.

Что произошло

16 января парламент принял изменения в Налоговый кодекс. Они предусматривают, что с 2021 года резиденты Украины обязаны будут декларировать иностранные компании, которые они контролируют.

Для этого Верховная Рада ввела новый термин – контролируемые иностранные компании (КИК). Закон коснется не только тех, у кого есть доля в иностранной компании, но и тех, кто ее контролирует фактически, даже если юридически не является ее владельцем.

Например, человек, который указан в банке как бенефициар счета иностранной компании или по доверенности имеет право распоряжаться средствами, с 2021 года должен будет заявить о своей причастности к ней. То есть задекларировать ее как КИК и подать в налоговую отчет по этой компании.

В отчете, помимо прочего, нужно будет указать доход и прибыль компании, род и вид деятельности, долю своего участия или степень контроля, фактическое местонахождение и количество сотрудников. Если у налоговиков возникнут подозрения, что вы сообщили неправильную информацию, они смогут запросить аудиторское заключение по этой отчетности из страны, в которой данная компания зарегистрирована.

В каких случаях будет считаться, что вы контролируете компанию?

1. Если вы влияете на то, какие договоры компания заключает, как распоряжается своими активами и прибылью, и можете повлиять на решение о ликвидации компании, дав такое распоряжение ее руководителям.
2. Если вы можете заключать договоры и согласовывать условия сделок, не утверждая это с руководством компании.
3. Если вас уполномочили по доверенности на срок больше года действовать от имени компании и не согласовывать сделки с ее руководством.
4. Если вы управляете банковскими счетами компании, можете блокировать транзакции или заявлены бенефициаром банковского счета (кроме трастовых счетов в некоторых случаях).

Это не все признаки, по которым налоговая может решить, что вы контролируете компанию. Не попадут под подозрение должностные лица компании, аудиторы, юристы, адвокаты или профессиональные управляющие.

Почему новые правила не получится обойти

Введение КИКов обсуждали весь прошлый год, но многие компании не спешили изменять свои существующие структуры. Они полагали, что, как и раньше, можно будет «обойти» новые правила и сохранить свои оффшоры в тайне от государства. Но это не так. И вот почему.

В конце 2019 года парламент внес изменения в Закон о банках и банковской деятельности. Теперь украинские банки должны будут собирать информацию по остаткам на счетах резидентов других стран, передавать ее налоговым органам этих стран и наоборот. Раскрывать такую информацию банки обязывает Единый стандарт отчетности Common Reported Standards (CRS), разработанный международной экономической организацией. С помощью этого стандарта банки разных стран мира помогают государствам контролировать уплату налогов с доходов своих граждан независимо от того, где они хранят свои доходы.

Предположим, гражданин N, будучи налоговым резидентом Украины, имеет пару-тройку карибских оффшоров и счета в приличных европейских банках, открытых на имя этих компаний. Будучи распорядителем счета по доверенности, гражданин N подавал в банк свои персональные данные, в том числе ИНН (индивидуальный налоговый номер).

Если компания не имеет собственного налогового номера или он используется не для ведения бизнеса, а для «ввода-вывода» денег, то банк в рамках CRS отправит отчет в страну распорядителя счета, то есть в Украину.

Украинские налоговики получат данные о том, что гражданин N – распорядитель счета, открытого на имя компании в европейском банке, и узнают, какая сумма находится на этом счету. А потом сверят эти данные с тем, что указал этот гражданин, и проверят, задекларировал ли он вообще эту иностранную компанию как КИК.

Что будет, если оффшор не задекларировать?

Если компания не задекларирована, налоговая может выписать штраф в размере от 100 до 1000 прожиточных минимумов. На сегодня это от 210 тысяч до 2,1 миллиона гривен.

Кроме того, с 2021 года налоговая служба Украины планирует облагать налогом прибыль всех компаний, которые подконтрольны резидентам Украины, независимо от места их регистрации или ведения деятельности.

Допустим, подконтрольная иностранная компания получила доход 2 млн евро в 2021 году и не заявила об этом украинской налоговой. Налоговая сможет начислить:

– штраф за неподачу отчета 210 тыс грн. или, в случае неотражения информации о доходе или прибыли этой КИК в поданном отчете – 3% от дохода КИК или 25% от прибыли, но не более 1000 прожиточных минимумов. То есть максимум 2,1 млн грн, в нашем случае – около 1,62 млн. грн.;
– подоходный налог 18%;
– военный сбор – 1,5% от прибыли этой КИК;
– штраф за то, что свои обязательства определил не плательщик в декларации, а налоговая была вынуждена делать это самостоятельно – 25 % от суммы доначисленного подоходного налога и военного сбора.

Каким иностранным компаниям не нужно будет платить налог?

Если ваш КИК попадает в перечень исключений, вам не стоит беспокоиться об уплате налога на прибыль иностранной компании в Украине. Кодекс выделил несколько таких случаев:

1. Если суммарный доход всех КИКов, контролируемых одним резидентом Украины, меньше 2 млн евро либо если компания является публичной (акции находятся в свободном обращении и торгуются на признанной бирже) или благотворительной организацией.
2. Если между страной регистрации КИК и Украиной заключено Соглашение об обмене налоговой информацией (как, например, согласовано с Белизом, Кайманами и Андоррой) или Соглашение об избежании двойного налогообложения (как с Кипром и другими) и налоговые обязательства компании в стране регистрации составляют не менее 13 % от прибыли.
3. Если компания ведет активную деятельность и не более 50 % дохода является пассивным (доходом от дивидендов, роялти, процентов, управления имуществом и т. п.).

В этих случаях прибыль КИК не подлежит налогообложению в Украине, но задекларировать иностранную компанию и подать отчетность все же нужно.

Таковы новые правила игры для украинских налогоплательщиков, которые хранят деньги в оффшорах. И вступят они в силу уже с начала 2021 года. А пока у нас есть 11 месяцев для того, чтобы актуализировать информацию по всем своим оффшорам и их счетам и оценить, стоит ли продолжать их использовать.