Необлагаемый минимум доходов: какой он в Украине и на что влияет

Если вы украли бюджетные деньги или из-за вас понесли убытки другие люди, вас могут оштрафовать или посадить в тюрьму. Размер и убытков, и штрафов зависит от размера необлагаемого минимума доходов граждан Украины.

Редакция MC.today разобралась, что такое необлагаемый минимум, как определяется его размер и на что он влияет.

Что такое необлагаемый минимум

Необлагаемый минимум доходов граждан в Украине (НМДГ) – установленный государством минимальный доход человека, с которого не уплачивается налог. Это понятие впервые появилось в постановлении Кабинета министров Украины №433 «Об увеличении необлагаемого налогом минимума доходов граждан и ставках их прогрессивного налогообложения» от 10 июня 1993 года.

Потом размер НМДГ регулировали постановления Кабинета министров и указы президента Украины, с 2004 года – Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц», а с 2011-го – Налоговый кодекс Украины (НКУ).

Необлагаемый минимум, равный 17 грн, Украина приняла в 1996 году и с тех пор его не меняла.

Как определяется необлагаемый минимум

Необлагаемый минимум доходов граждан в Украине определяется в зависимости от того, где его будут применять. В большинстве случаев НМДГ равен 17 грн. Но, чтобы определить размер нарушения, используется НМДГ, равный размеру налоговой социальной льготы (НСЛ). Он равен 50% размера прожиточного минимума, который устанавливает государство 1 января каждый отчетный налоговый год.

Какой необлагаемый минимум в Украине в 2023 году

Согласно ст. 7 Закона Украины «О государственном бюджете Украины на 2023 год», прожиточный минимум для трудоспособных лиц составит по состоянию на 1 января 2684 грн. То есть в 2023 году налоговая социальная льгота будет равна:

2684 х 0,5 = 1342 грн

Разберем на примере, когда используется 17 грн, а когда нужно применять при расчетах 1342 грн.

В статье 164-5 Кодекса Украины об административных правонарушениях (КУоАП) «Хранение или транспортировка алкогольных напитков или табачных изделий, на которых нет марок акцизного налога установленного образца» для расчета размеров штрафа используется НМДГ, равный 17 грн.

Так, если вы хранили или перевозили алкоголь или сигареты без акцизных марок и вас поймали, придется платить штраф:

1. Если вас поймают впервые, штраф будет от 100 до 250 необлагаемых минимумов доходов граждан Украины. Здесь используют НМДГ, равный 17 грн. То есть придется заплатить от 1,7 тыс. грн до 4250 грн.
2. Если вас поймают еще раз в течение года или сумма товара будет особо крупной, то есть от 5 тыс. НМДГ по размеру налоговой социальной льготы, или 6 710 000 грн, штраф будет от 600 до 1,2 тыс. НМДГ, или от 10,2 тыс. грн до 20,4 тыс. грн.

Вот как посчитать крупный размер нарушения:

5000 х 1342 = 6 710 000 грн

Вот как влияла налоговая социальная льгота на классификацию преступлений с 2016 года.

Источник: buhoblik.org.ua

Минимум для административных нарушений

Административное нарушение – это когда человек нарушает общественный порядок, посягает на права, свободы и имущество других людей. Один из вариантов ответить за него – заплатить штраф. Чтобы посчитать размер последнего, также используется необлагаемый минимум доходов граждан Украины.

Например, статья 164-15 КУоАП «Сокрытие устойчивой финансовой несостоятельности» предусматривает штраф, который в свою очередь зависит от масштаба нарушения.

Если соучредитель либо генеральный директор компании намеренно скрыл, что у компании нет денег, и это нанесло крупный ущерб другим, ему придется заплатить штраф. Сумма составит от 2 тыс. НМДГ до 3 тыс. НМДГ. То есть от 34 тыс. грн до 51 тыс. грн. При расчете штрафа используется НМДГ 17 грн.

Чтобы определить размер ущерба, используется налоговая социальная льгота – 1342 грн. Крупный материальный ущерб – это когда его размер в 500 и больше раз превышает НМДГ, то есть в данном случае это 671 000 грн и более.

Минимум для уголовных правонарушений

Уголовное нарушение также вредит другим людям. Например, эксплуатация детского труда, грубое нарушение трудового законодательства, мошенничество и так далее. Полный список есть в Уголовном кодексе Украины (УКУ). За такие нарушения могут оштрафовать или посадить в тюрьму. Все зависит от тяжести проступка.

Размер штрафа может быть от 30 до 50 тыс. необлагаемых минимумов. Например, согласно статье 41 Уголовного кодекса Украины, если директор компании задерживает или не выплачивает зарплату, то ему грозит штраф в размере от 30 до 100 необлагаемых минимумов доходов граждан Украины, то есть от 510 грн до 1,7 тыс. грн. Для расчета берется НМДГ 17 грн.

Если в течение года руководство снова задержит или не выплатит людям заработанные деньги, то опять придется заплатить штраф, но уже больше – от 100 до 300 НМДГ, или от 1,7 тыс. грн до 5,1 тыс. грн.

А если чиновник, к примеру, за бюджетные деньги купил жене кольцо с бриллиантами, то, согласно статье 210 УКУ, он получит штраф за нецелевое использование бюджетных средств. Чтобы определить масштаб растраты бюджетных денег, используется НМДГ на уровне налоговой социальной льготы.

Если чиновник потратил от 1 тыс. до 3 тыс. НМДГ, то есть от 1 342 000 грн до 4 026 000 грн, то это считается крупным размером. Ему придется заплатить от 1 тыс. НМДГ до 4 тыс. НМДГ, то есть от 17 тыс. грн до 68 тыс. грн. Для расчетов используется НМДГ 17 грн.

А если он, например, купил сыну за бюджетные деньги квартиру в Киеве и потратил на это 3 тыс. НМДГ и больше, то есть свыше 4 026 000 грн, то ему уже грозит лишение свободы, потому что это уже будет считаться особо крупным размером.

Минимум для Гражданского кодекса

Еще необлагаемый минимум доходов граждан Украины используется в Гражданском кодексе Украины (ГКУ).

Например, в ч. 3 ст. 208 Гражданского кодекса Украины говорится, что сделки между людьми на сумму в 20 и более раз больше необлагаемого налогом минимума нужно заключать в письменной форме. Это сделки на сумму от 340 грн. Здесь за НМДГ принимается 17 грн.

Согласно ч. 2 ст. 1047 ГКУ, займы между людьми оформляются письменно, если сумма кредита в десять раз превышает НМДГ, то есть 170 грн. А если кредитор – юридическое лицо, то займ всегда оформляется в письменной форме.

Вывод

В 2023 году в Украине необлагаемый минимум доходов граждан останется на уровне 17 грн, то есть в расчете штрафов за правонарушения ничего не изменится. Но налоговая социальная льгота вырастет до 1342 грн. Поскольку НСЛ вырастет, то изменится и порог, когда наступает уголовная ответственность за кражу.

Например, в 2022 году мелкой считалась кража на сумму248,1 грн и за нее человек нес административную ответственность и платил штраф от 10 до 30 НМДГ, то есть от 170 грн до 510 грн. А за повторное правонарушение – от 30 до 50 НМДГ, то есть от 510 грн до 850 грн. В 2023 году мелкой уже будет считаться кража на сумму 268,4 грн. Если сумма окажется выше, вору будет грозить уже уголовная ответственность.