Разбор налоговой реформы: как владельцу иностранной компании не заплатить 2,2 млн грн штрафа
Штраф в 210 тыс. грн за не вовремя поданный отчет о работе иностранной компании, необходимость платить налоги в той стране, где управляют бизнесом по факту, а не на бумаге, и другие изменения. Закон № 466-IX, связанный с налоговой реформой, вызвал волну возмущений предпринимателей, которые назвали его двусмысленным и запутанным.
В нативном материале с налоговым консультантом Сергеем Молибогом, бизнес-партнером юридической компании Juscutum Мариной Томаш и основателем компании Migronis Анатолием Летаевым выясняем, как влияет новый закон на разных предпринимателей и какие есть решения для бизнесменов.
2. Все говорят про КИК. Что это такое?
3. Моя компания зарегистрирована в другой стране. Должен ли я платить в Украине налоги за нее?
4. С этим понятно. Но как быть, если я уже заплатил налоги своей иностранной компании в стране регистрации, например на Кипре или в Португалии? Надо ли платить налог с прибыли еще и в Украине?
5. Сколько я должен буду заплатить налогов с прибыли своей иностранной компании?
6. Я слышал, что могу заплатить меньше налогов, если выведу дивиденды. Так ли это?
7. Как налоговая узнает о моей иностранной компании и докажет, что это моя собственность?
8. Как понять, что я «налоговый резидент» и должен платить в Украине налоги?
9. Если я владею не всей иностранной компанией, а ее долей, я буду платить меньше налогов?
11. Нужно ли платить налоги с денег на личных счетах за границей?
12. Если у меня иностранная компания, когда мне надо подавать отчетность в Украине?
13. Говорят, что ввели большие штрафы. Это правда?
14. IT-предприниматели говорят о проверках налоговой на пустом месте. Может ли такое произойти?
15. Смогу ли я сэкономить на уплате налогов в Украине, если перееду жить за границу?
16. Сложно ли переехать за границу и как это сделать?
17. Я все прочел, но все же хочу еще раз уточнить. Мне нужно платить налоги, если у меня есть иностранная компания?
21 мая Президент Украины Владимир Зеленский подписал закон об изменениях в Налоговый кодекс. Он расширяет права налоговых служб, увеличивает штрафы и вводит новые правила по налогообложению иностранных компаний, среди основателей которых есть резиденты Украины. Теперь украинцы, которые владеют бизнесом за рубежом, но живут в Украине, должны рассказать государству обо всех активах, то есть КИК – «контролируемых иностранных компаниях».
По большей части изменения в Налоговый кодекс вступают в силу только с 1 января 2021 года, так что у предпринимателей еще есть время подготовиться.
Контролируемая иностранная компания (КИК) – это иностранная компания или «структура», которую контролирует один или несколько украинских граждан – налоговых резидентов страны, тех, кто должен платить налоги в Украине.
Если вы живете в Украине и зарегистрировали компанию в Эстонии, чтобы принимать платежи от иностранных клиентов, значит у вас есть КИК и вы – «контролер».
«Контролером» называют того, кто:
- владеет долей больше 50 % в иностранной компании;
- владеет более чем 10 % компании при условии, что доля других украинских налоговых резидентов в капитале компании – не менее 50 %. То есть если компанией владеете вы, ваш американский партнер и ваши украинские друзья, причем у вас с друзьями – половина компании или больше, то, по мнению украинской налоговой, это КИК, с которого вы должны платить налоги на родине;
- отдельно или вместе с другими украинцами контролирует иностранную компанию: управляет ее деятельностью и получает с нее прибыль. Даже если вы зарегистрировали компанию на своего водителя, но ключевые решения в компании принимаете сами, то будьте добры налоги заплатить.
Как именно налоговая узнает об этом – расскажем ниже.
Да, должны, если сами живете в Украине или живете за границей, но являетесь украинским налоговым резидентом. И если оборот по всем вашим иностранным компаниям превышает €2 млн.
Теперь в Украине должны платить налоги не только зарегистрированные здесь компании, но и иностранные бизнесы, если их собственники живут в Украине и являются налоговыми резидентами страны. Важно, где на самом деле живет человек, который получает прибыль и управляет бизнесом. Например, подписывает договоры, распоряжается счетами.
Представим, что владелец аутсорсинговой компании Филимон живет на Кипре, где и зарегистрирована его компания. С кипрской компании он выставляет счета клиентам в США. Оборот его бизнеса – в районе $4 млн в год. В Украину Филимон отправляет деньги только на оплату разработчиков и офиса. У него в Украине есть бухгалтер с правом подписи, но прибыль хранится на счетах за границей. В таком случае компания Филимона не считается КИК и с нее не нужно платить налоги в Украине.
Его коллега по рынку аутсорса Марфа живет в Киеве, там же, где и находится ее офис и команда из 50 разработчиков. Марфа не верит в удаленное управление командой, каждый день ходит на работу и лично контролирует качество проектов для американских клиентов. У Марфы компания в Остине, штат Техас, куда ей и платят клиенты. Доход американской компании Марфы – $2,5 млн в год. До недавних пор она платила корпоративные налоги в США, отправляла зарплаты украинским разработчикам на ФЛП и «спала спокойно». Теперь ее американская компания – это КИК, ведь Марфа живет в Украине и является налоговым резидентом страны. О своей компании она должна будет сообщить в украинскую налоговую и начать платить с нее налоги.
Благодаря новому правилу те, кто живет в Украине, больше не могут скрывать свой международный доход на счетах компаний в других странах и не платить налоги на родине.
-
С этим понятно. Но как быть, если я уже заплатил налоги своей иностранной компании в стране регистрации, например на Кипре или в Португалии? Надо ли платить налог с прибыли еще и в Украине?
У нас хорошая новость. Если ваша иностранная компания уже заплатила налог на прибыль или другой идентичный корпоративный налог за границей, то вы можете зачесть выплаченную сумму налога и в Украине заплатить меньше или совсем не платить – в зависимости от ставки уплаченного налога.
IT-предприниматель Филимон здесь загрустит, потому что налог на прибыль на Кипре 12,5 % и в Украине ему придется доплатить еще как минимум 7 % налога.
А собственница IT-компании Марфа, наоборот, выпьет бокал просекко в честь того, что в США налоги больше, чем в Украине, – там корпоративный налог составляет 21 %. И в Украине ей остается только сдавать отчетность по своей аутсорсинговой компании, зарегистрированной в штате Техас. Платить она ничего не должна.
Марина Томаш из Juscutum рассказывает, что у собственника иностранной компании, живущего в Украине, есть два пути уплаты налога с прибыли иностранной компании.
- Можно подать налоговую декларацию как физическое лицо и заплатить 18 % подоходного налога и 1,5 % военного сбора с международного дохода, фактически – с прибыли иностранной компании.
- Либо же заплатить 18 % с прибыли иностранной компании, сэкономив на военном сборе. Для этого нужно передать в собственность украинскому юрлицу иностранную компанию. Например, собственником иностранной компании станет украинская «ТОВ-ка». И тогда уже украинское юрлицо, а не вы, как человек-налогоплательщик, будете платить налоги.
Марина Томаш
Если владелец IT-компании Филимон решит вернуться жить на родину, ему придется начать платить налоги в украинскую казну: 19,5 % налога с прибыли своей кипрской компании как физлицу. Либо зарегистрировать ТОВ, передать ему во владение кипрскую компанию и платить только 18 % налога с прибыли.
При среднерыночной маржинальности IT-аутсорсинговой компании в 25 % и годовом доходе в $4 млн Филимон заплатит:
- $180 тыс. налога на прибыль, если его украинское юрлицо будет владеть кипрской компаний;
- $195 тыс., если будет подавать декларацию как физическое лицо, украинец-налогоплательщик.
Да, вы можете заплатить 10,5% налога, если решите вывести прибыль компании на свой личный счет, то есть распределить дивиденды.
Со всей прибыли, которая останется на счетах компании, вы должны будете заплатить 19,5% (или 18 % – см. выше) налога.
Для ясности вспомним Филимона. Прибыль его IT-компании за год – $1 млн. Он решил купить дом под Киевом и для этого вывел из прибыли компании на личный счет $300 тыс. Эта сумма считается дивидендами, с нее он заплатит налог в $31,5 тыс. С оставшейся на счетах компании суммы прибыли в $700 тыс. Филимону придется заплатить в $136 тыс. налога. Оставшиеся $564 тыс. Филимон сможет реинвестировать в развитие бизнеса.
Доказывать, что компания на самом деле украинская, а не кипрская или португальская, налоговая будет через суд. Среди возможных методов – привлечь ваших сотрудников в свидетели или определить, что человек, который распоряжается прибылью на банковских счетах, является украинским налоговым резидентом.
Узнать о том, что иностранная компания принадлежит украинцу, в ближайшем будущем налоговая сможет запросто.
Сергей Молибог
С 2017 года в мире работает механизм автоматического обмена финансовой информацией (CRS) между налоговыми и банками разных стран. То есть любой банк страны, участвующей в обмене, обязан сообщать обо всех счетах в местную налоговую, указать реального владельца счета и то, налоговым резидентом какой страны он является. Затем все данные о движениях по счету отправляют в ту страну, где собственник счета должен платить налоги.
Автообмен уже запустили более чем в 100 странах, Украина должна присоединиться через пару лет. «Скажем, если у вас джерсийская компания со счетом в австрийском банке, то украинскому налоговику в скором времени достаточно будет включить компьютер, и он увидит, чей это счет, где он находится, сколько там денег, сколько вы заработали за последний год и так далее», – объясняет Сергей Молибог. Последние 8 лет он живет и работает в Европе и в основном консультирует состоятельных бизнесменов по налогам и юридическим вопросам.
Если вы захотите доказать, что вы гражданин Украины, не должны платить в стране налоги, готовьтесь идти в суд – прописанного в законе механизма, как иначе показать, что вы «не верблюд», нет.
Суд будет смотреть на ваше дело как на компьютерную игру с несколькими уровнями сложности. Каждого уровня в целом достаточно, чтобы признать «ваше резидентство».
Вы резидент, если:
- являетесь в Украине зарегистрированным ФЛП, то есть физлицом-предпринимателем;
- имеете постоянное место жительства в Украине, то есть прописку, штамп в паспорте;
- ваша семья, например жена/муж и дети живут в Украине;
- ваши работа, бизнес находятся в Украине;
- более 183 дней в году вы проводите в Украине;
- если предыдущие пункты не сработали, то можно прибегнуть к «тяжелой артиллерии»: вы резидент, если вы гражданин Украины и у вас есть паспорт.
«Так что, выхода нет – куда бы я ни сбежал, должен заплатить налоги в Украине?» – мог бы подумать житель Кипра Филимон.
Не все так мрачно. Чтобы суд признал, что вы не обязаны платить налоги на родине, нужно действовать от обратного:
- вы не являетесь в Украине ФЛП;
- у вас есть официальный вид на жительство за границей;
- у вас нет постоянного места жительства в Украине, то есть прописки;
- ваша семья, жена/муж и дети живут за границей, а не в Украине;
- у вас иностранный бизнес, который не зарегистрирован в Украине;
- вы проводите в Украине меньше 183 дней в году.
Вышеперечисленного должно быть достаточно, чтобы в суде вас признали налоговым резидентом иностранного государства и избавили от обязанности платить в Украине налоги по контролируемым иностранным компаниям.
-
Если я владею не всей иностранной компанией, а ее долей, я буду платить меньше налогов?
Да, именно так. Например, если вы владеете ровно половиной компании, то и заплатите налог пропорционально своей доле, то есть 50 % от прибыли. Если у вас доля только 10 % или меньше, то налог платить не надо вообще.
Стартапер Пафнутий поднял инвестиции в США. И чтобы получить деньги от ангельского инвестора, зарегистрировал компанию в Делавере. Он отдал инвестору долю компании в 25 %. Когда его стартап дорастет до того, чтобы показывать прибыль, Пафнутию надо будет заплатить в Украине налог не со всей суммы, а только с 75 % прибыли.
Его друг Иннокентий живет в Виннице и удаленно работает техническим директором в американской IT-компании. За заслуги перед любимым работодателем он получил долю в 3 % в компании. Он может этому тихо радоваться, с государством этой новостью не делиться и налог с прибыли не платить – по мнению налоговой, он уже не является «контролирующим бизнес-лицом».
-
€2 млн евро – большой оборот, мне до него далеко. Сообщу о своей иностранной компании налоговой и буду спать спокойно.
Анатолий Летаев
«Теоретически порог дохода по иностранным компаниям в Украине могут снизить, – размышляет Анатолий Летаев, юрист и основатель компании Migronis. – В других странах нужно платить налоги и при намного меньшем доходе.
Например, в России такой порог в 20 раз меньше и равен 10 млн рублей (или 130 тыс. евро). И тогда вы должны будете платить налоги, если ваша компания заработает не €2 млн, а, например, €200 тыс.».
Анатолий помогает украинцам легально получать паспорта и ВНЖ за инвестиции в таких странах, как Португалия, Кипр, Вануату, Сент-Люсия, Черногория, Мальта и другие.
Здесь все по-старому. Все доходы, которые вы получаете на иностранные личные счета, нужно декларировать в Украине и платить налог по ставке 10,5 %, если это дивиденды, или 19,5 % в остальных случаях – если это доход с аренды недвижимости, зарплата, деньги с продажи бизнеса и так далее.
Честный стартапер Пафнутий, получив зарплату директора компании в $10 тыс. на счет в американском банке, должен задекларировать ее в налоговой и заплатить с нее налог в $1950. Конечно, если он живет в Украине, а не эмигрировал в США.
Если у вас КИК, то вы должны будете ежегодно подавать полный отчет в украинскую налоговую вместе с налоговой декларацией. Частные лица должны успеть сделать это до 30 апреля, а компании – до 1 марта 2021 года.
Да, штрафы действительно стали больше. Например, около 650 тыс. грн придется заплатить, если вы банально не рассказали налоговой о том, что владеете иностранной компанией. А если скроете прибыль контролируемой иностранной компании, когда подаете налоговую отчетность, то заплатите штраф до 2,2 млн грн.
«Да, сначала будет охота за олигархами, – рассуждает Анатолий Летаев. – Но когда налоговая их хорошенько потрусит, придет очередь среднего и малого бизнеса, в первую очередь тех, кто “лежит на поверхности”, работает в IT-сфере или занимается экспортом».
Да, может. «Они всегда были и будут. Налоговой не надо для этого иметь основания, прописанные в законе. Ей достаточно дать ссылки на три «левых» статьи закона и влупить штраф на ровном месте. К тексту закона это не имеет никакого отношения и зависит от чистоплотности налоговой», – объясняет Сергей Молибог.
По его словам, правила в законе написаны достаточно четко, а у налоговой нет космических полномочий.
«Придумать на ровном месте какие-то штрафы невозможно, так как по тексту закона через строчку упоминается то, что бремя доказывания вины налогоплательщика лежит на налоговой и делать она это может только через суд. По умолчанию прав именно налогоплательщик, пока налоговая не докажет обратное», – объясняет он.
Если вы не хотите платить от 10,5 % до 19,5 % налога и все управление компанией сосредоточено в ваших руках, вы можете переехать жить за границу и сменить налоговое резидентство.
Например, как издатели MC.today, иммигрировать в Португалию. Здесь действуют налоговые каникулы – 0 % на доходы за пределами страны на 10 лет.
«Если вы живете в Португалии и у вас есть местный вид на жительство, то вам не надо платить налоги с большинства доходов, полученных за пределами страны, – рассказывает Анатолий Летаев, поселившийся в курортном городке вблизи Лиссабона. – Мой бизнес находится в нескольких странах, где налог на прибыль от 0 % до 12,5 %. Получается, налоги с моего бизнеса практически сведены к нулю, а я живу у океана, в безопасной европейской стране и ем местные морепродукты, запивая молодым португальским вином».
Кстати, к февралю 2019 года специальным налоговым режимом в Португалии воспользовались более 25 тыс. иностранцев: французы, шведы, британцы, итальянцы. Главной причиной переезда в Португалию они назвали слишком высокую ставку налога для частных лиц в родных странах.
Режимы с облегченным налогообложением работают в Италии, Великобритании, на Мальте, Кипре, странах Карибского бассейна. О них можно узнать у консультантов Migronis.
В Европе около десяти стран, где можно спокойно жить и платить небольшие налоги. Среди условно безналоговых юрисдикций – Монако, Мальта, Кипр и Португалия.
«Переезд в одну из этих стран достаточно просто организовать, по деньгам потребуется от десятков до сотен тысяч инвестиций в твердой валюте. В некоторых странах есть так называемые паушальные режимы, то есть уплата ежегодного фиксированного налога вместо процента с прибыли», – делится Летаев. В Швейцарии такой взнос составит около 300 тыс. швейцарских франков, в Италии – €100 тыс., в Греции – от €25 тыс. в год.
«Сам я закрыл свои украинские юрлица и ФЛП, живу в Португалии и имею компании в низконалоговых юрисдикциях. Я плачу практически 0 налогов и радуюсь тому, что 19,5 % налогов останутся при мне», – говорит Анатолий Летаев.
-
Я все прочел, но все же хочу еще раз уточнить. Мне нужно платить налоги, если у меня есть иностранная компания?
С 1 января 2021 года вы должны будете рассказать украинскому государству обо всех иностранных компаниях, которыми владеете.
Если общий годовой оборот по всем вашим компаниям за границей больше €2 млн, то вы должны будете заплатить 19,5 % налог на доходы и 10,5 % налог на дивиденды.
Если доход ваших компаний меньше, то платить налоги не надо, но все же стоит известить о своих компаниях налоговую, иначе вас могут оштрафовать на 650 тыс. грн.
Самый очевидный способ не платить практически пятую часть прибыли как налог украинскому государству – эмигрировать за границу, в страну с более приятными налоговыми условиями. Например, в Португалию, где государство вообще не собирает налоги с денег, которые вы заработаете за пределами страны.
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен нашим редакторам: