IT-ФОПи можуть уникнути сплати ПДВ після його запровадження – податковий консультант

ФОПи, що надають IT-послуги, можуть знизити своє податкове навантаження після впровадження сплати ПДВ фізичними особами-підприємцями, іншими словами – уникнути сплати ПДВ. Як саме – пояснив податковий консультант Олександр Зарайський.

Зарайський зазначив у своєму Telegram-каналі, що ПДВ, найімовірніше таки введуть для всіх або переважної більшості ФОП-платників єдиного податку.

«Який це матиме вигляд і чи збережеться взагалі система єдиного податку в тому варіанті, у якому вона існує на сьогодні, сказати зараз неможливо. Але хай там як, є те, до чого ФОП, що надають різноманітні ІТ-послуги, можуть підготуватися заздалегідь», – зауважив експерт.

Зокрема, ПДВ відповідно до приписів п. 185.1. ст. 185 ПКУ не нараховується, якщо місце постачання послуг перебуває за межами митної території України. Надання таких послуг не вважається об’єктом, з вартості якого має сплачуватися податок на додану вартість.

«Яка саме територія є місцем постачання послуг – визначається не із фактичних обставин чи умов договору, а відповідно до того, як це прописано в ПКУ», – наголосив податковий консультант.

Зарайський пояснив, що відповідно до п. 186.3. ст. 186 ПКУ, не підпадати під обов’язкову сплату ПДВ можуть послуги з переліку нижче – якщо ви надаєте їх громадянам інших держав, які перебувають поза межами митної території України:

• надання майнових прав інтелектуальної власності;
• створення за замовленням та використання об’єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами;
• рекламні послуги;
• консультаційні послуги;
• інжинірингові послуги;
• інженерні послуги;
• послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення;
• послуги з оброблення даних;
• послуги з надання консультацій із питань інформатизації;
• надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем;
• послуги радіомовлення та телевізійного мовлення;
• надання послуг із виробництва та компонування відеофільмів, кінофільмів, анімаційних (мультиплікаційних) фільмів, телевізійних програм, рекламних фільмів, фоторекламних матеріалів та комп’ютерної графіки.

Зарайський наголосив, що цей перелік вичерпний, і якщо послуги, яку ви надаєте іноземним клієнтам, немає в п. 186.3. ст. 186 ПКУ, вважається, що місцем її постачання є саме Україна.

Ще один важливий момент – назва послуги, яку ви вказуєте в інвойсі, повинна повністю збігатися з назвами в переліку п. 186.3. ст. 186 ПКУ – тільки в такому випадку вона може потрапити під звільнення від ПДВ.

«Отже, враховуючи цей нюанс, ФОП, що надають ІТ-послуги, уже зараз варто внести зміни у свої договори та інвойси», – написав експерт.

Зарайський додав, що доходи, які не є об’єктом оподаткування, не входять у ліміт (у 2025-му – 1 млн грн), при перевищенні якого необхідно зареєструватися платником ПДВ. І наголосив на тому, що коли ви обиратимете назву послуги, потрібно дотримуватися двох правил – вона повинна:

• відповідати вашим КВЕД;
• слово в слово збігатися з назвою якоїсь із послуг із п. 186.3. ст. 186 ПКУ.

Читайте також: ФОПів можуть зобовʼязати сплачувати ПДВ: що не так з цією ініціативою

Запровадження ПДВ для ФОПів почали обговорювати наприкінці осені 2025 року. У Міністерстві фінансів на початку грудня зазначили, що зміни в системі оподаткування можливі не раніше 2027 року. До того, працюватимуть над доопрацюванням рішень, проводитимуть публічні консультації та підготовку підприємців.

«Завдання цього процесу: об’єднати бізнес, ФОПів, аналітичні центри та суспільство, щоб зламати тіньові схеми та забезпечити стабільні ресурси для оборони і відновлення без додаткового тиску на споживача й чесних підприємців», – акцентували у пресслужбі відомства.

У міністерстві додали, що йдеться не про автоматичне скасування пільг, а про збалансований підхід: посилити боротьбу з тіньовими схемами та одночасно захистити сумлінний малий бізнес, спростивши для нього адміністрування та звітність.

• Олександр Зарайський раніше зазначав, що програма Міжнародного валютного фонду, яка передбачає зміни в початковому законодавстві, розрахована на чотири роки, тому її впровадження буде поетапним. Експерт пояснив, що для внесення таких змін потрібно підготувати й ухвалити відповідний законопроєкт і тільки цей етап може тривати 6–9 місяців. Зарайський також наголошував, що ПДВ має бути введений для ФОП, чиї доходи перевищують загальний поріг для реєстрації платником ПДВ.