Перевірки ФОП: як дізнатись про плани перевірки та коли є шанси отримати штраф

Податковий консультант Олександр Зарайський на прохання MC: Money & Career розповів, як ФОПу дізнатись, чи планується в нього податкова перевірка, за що можна отримати штраф і що найважливіше варто памʼятати.

Які є підстави для проведення ФОП і за що ДПС накладає штрафи. Фото: Depositphotos

Як ФОП може дізнатись, чи планується в нього перевірка

Бувають планові та позапланові податкові перевірки. План перевірок публікується на сайті ДПС України і може оновлюватися впродовж року. «Річ у тім, що здебільшого ФОП платників єдиного податку, незалежно від групи, в план не додають. Але можуть додати ФОП на загальній системі оподаткування і з суттєвими доходами», – пояснив Зарайський.

Позапланові ж загалом проводяться у двох випадках. Перший: якщо ДПС стало відомо про порушення з боку ФОПа, або ж якщо податкова проаналізувала свої бази даних і побачила певну невідповідність. У такому випадку на адресу ФОП направляється лист про надання інформації (тобто пояснення та документального підтвердження по факту виявлених порушень чи розбіжностей). 

«Надходження цього листа якраз і свідчитиме про те, що у ФОПа є якісь проблеми, і на нього може очікувати перевірка. Тому що, якщо ці порушення справді є, незалежно від подальших дій цього ФОПа, все одно в нього буде перевірка. Якщо ж це помилкові висновки податкової, то можна давати пояснення, копії документів і писати про те, що ДПС помилилася. Якщо це справді так, то перевірки не буде», – пояснив Зарайський.

Водночас без листа видати наказ про проведення перевірки неможливо, додав експерт. «Тобто спочатку лист, потім дії чи бездіяльність з боку ФОПа, і тільки потім – видання наказу про призначення перевірки», – каже податковий консультант.

Друга підстава – закриття ФОПа. В такому разі податкова може видати наказ про проведення перевірки у звʼязку із закриттям, тобто без попереднього листа. Далі ФОП має надати всі необхідні документи для перевірки. 

Зазвичай перевірка ФОП проводиться за останні три роки, але зараз фактично перевіряють і за більший термін, пояснив Зарайський.

Читайте також: Що варто знати про документальну перевірку ФОП: що питатимуть і які є нюанси

Підготовка до перевірки

Податковий консультант зазначив, що якщо перевірка призначена, то часу на підготовку вже фактично немає. Адже якщо порушення справді були, то виправити їх до моменту подання документів «заднім числом» не вийде.

Загалом під час перевірки ФОПів на єдиному податку ДПС звертає увагу на базові моменти, до прикладу, відповідність доходів КВЕДам. Якщо ж ФОП займався діяльністю та отримував дохід без відповідних КВЕДів, то йому загрожує скасування реєстрації платником ЄП (від моменту скоєння).

«Якщо він скоїв це два роки тому, а перевірка прийшла зараз і це знайшла, то, відповідно, йому скасують реєстрацію платником ЄП заднім числом. І далі за ці два роки йому нарахують податки так, наче він був на загальній системі оподаткування. А якщо виторг був понад мільйон за рік, то ще й 20% ПДВ. Загалом близько 61,5% залежно від року», – пояснив експерт.

Наприклад, ФОП продає товари онлайн з відповідним КВЕДом. Але товар якось сплатив не громадянин, а інший ФОП. Тоді це вважається гуртовою торгівлею. Якщо в ФОПа-продавця немає такого КВЕДа, то йому загрожує скасування реєстрації платником ЄП, пояснив на прикладі Зарайський.

Ще ДПС звертає увагу на наявність документів на ті товари, які продає ФОП. До прикладу, якщо ФОП продає складно-побутові товари, то він має вести товарний облік і мати документи на товари. В іншому разі загрожує штраф у 100% вартості товарів. «Якщо він місяцями чи роками торгував такими товарами без відповідної документації, то він ніде вже їх і не візьме», – пояснив Зарайський.

У випадку з не складно-побутовими товарами (до прикладу, одяг) є спірний момент, каже експерт. Адже Податковий кодекс каже, що ФОП не має обовʼязку вести облік витрат і, відповідно, документи на походження таких товарів не потрібні. 

І хоча формально документи не потрібні, цим можуть користуватися податківці. 

«Якщо у ФОПа немає документів на товар, податківці вважають, що він отримав його безплатно, і повторно додають вартість у доходи ФОПа. У результаті дохід зростає і навіть може перевищити ліміт. А далі – податки рахуються так, ніби ФОП був на загальній системі», – розповів податковий консультант.

Потім можна оскаржити нарахування в суді, але потрібно витратити гроші й час, додав він.

«Найкраще – від початку ретельно ставитися до своєї діяльності, стежити за документами й не допускати ніяких розбіжностей, порушень і недоліків у роботі ФОПа. Це потрібно робити до того, як постане питання перевірки», – наголосив Зарайський.

Тобто варто від початку визначити вид діяльності, які КВЕДи та документи потрібні, якщо ж є якісь спірні чи неоднозначні питання – зверніться до ДПС за індивідуальною податковою консультацією та розʼясненням.

В разі перевірки він радить підготувати всі необхідні оригінали документів (акти, договори, виписки по руху коштів по рахунку, облік доходів, накладні тощо).

За що найчастіше штрафують ФОПів

Зарайський у своєму відео розповів, що часто ФОПів штрафують у таких випадках:

• Несвоєчасне надання звітності. Якщо це вперше, то сума штрафу – 340 грн. Якщо не вперше протягом року, то 1 020 грн за кожне несвоєчасне надання декларації чи іншого звіту.
• Несвоєчасна сплата податків. Іноді штрафи не залежать від суми несвоєчасної сплати. Наприклад, по ЄП і по військовому збору для ФОПа 1 і 2 групи штраф 50% від ставки. Навіть якщо це недоплата в одну копійку на один день.
• Незастосування касових апаратів, реєстраторів розрахункових операцій звичайних або програмних РРО. ФОП ризикує отримати штраф у сумі 150% від вартості всіх проданих товарів.
• Наявність неоформлених найманих працівників. Податківці аналізують наявні бази даних або ж зовнішні джерела, наприклад Prozorro.
• Порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування. До прикладу, якщо ФОП веде діяльність, яка не відповідає його КВЕДам.
• Перевищення річних лімітів доходів ФОП. Податкова це відстежує не лише за деклараціями, а й за фіскальними чеками, які видає ФОП.
• Відсутність документів на товари.
• Відсутність товарного обліку.
• Здійснення діяльності без реєстрації ФОП, як-от продаж товарів в інтернеті.

Нагадаємо, раніше адвокат пояснив, які системи оподаткування існують, які податки потрібно сплачувати в кожній групі та що ще потрібно знати при оформленні ФОП.