«У меня иностранная компания, зарабатываю за рубежом». Какие налоги платить в Украине с доходов 2021 года

1 января 2022 года вступят в силу новые нормы о контролируемых иностранных компаниях (КИК): украинцы, которые владеют бизнесом за рубежом, должны будут сообщить государству об этих активах и заплатить с них налоги. Подробнее об этом я рассказывала в статье на MC.today.

Но в 2021-м все еще продолжают действовать старые правила. Значит, если вы резидент Украины и у вас КИК, то вам не нужно платить в Украине налог с дохода этой компании.

Рассмотрим пример. Вы – гражданин Украины и владеете компанией, которая зарегистрирована на Виргинских островах. В январе 2021 года ваша компания продала инвестору 14% акций в другой компании, которая зарегистрирована на Кипре. Сумма вашего дохода – $2,4 млн.

Представим, что вы не стали распределять эти $2,4 млн как дивиденды, а оставили их на счетах своей компании или повторно вложили в бизнес. Тогда в этом году вам не придется платить налоги на доход от продажи акций ни на Виргинских островах, ни в Украине. Декларировать компанию и полученный доход в нашей стране тоже не нужно.

Но, возможно, вы решили распорядиться полученными деньгами по-другому: перечислили их себе как дивиденды либо вывели на свой зарубежный счет в банке. Или оплатили себе дом, машину или яхту. По закону Украины, вы обязаны задекларировать в нашей стране доходы такого рода и заплатить налоги.

Валерия Тарасенко, советник по налогам международной юридической компании Dentons

Рассмотрим подробнее, какие налоги нужно заплатить в разных случаях, если вы получили доход от КИК.

Вы получили дивиденды иностранной компании

Если вы получили от иностранной компании дивиденды на свой украинский или зарубежный банковский счет в 2021 году, вы должны заплатить НДФЛ (налог на доходы физических лиц) по ставке 9% и военный сбор по ставке 1,5%.

В 2022-м вы обязаны до конца апреля подать декларацию об имуществе и доходах за 2021 год. До 1 августа нужно уплатить задекларированную сумму налогов.

Вы получили деньги на личный счет или купили личное имущество

Если иностранная компания перечислила вам деньги или купила для вас имущество, вы должны заплатить НДФЛ по ставке 18% и военный сбор по ставке 1,5%.

В 2022-м вы обязаны до конца апреля подать декларацию об имуществе и доходах за 2021 год. До 1 августа нужно уплатить задекларированную сумму налогов.

Вы зарегистрированы как ФЛП и получили оплату за услуги

Если вы зарегистрированы как ФЛП, то можете получить часть дохода своей иностранной компании как оплату за услуги. Максимальная сумма, которую иностранная компания может перевести на счет ФЛП, – 7 млн грн в год (около $240 тыс.).

От этого дохода вы обязаны заплатить единый налог по ставке 5% и ежемесячный ЕСВ (единый социальный взнос).

Вы ликвидируете КИК

С 1 января 2021 года изменились требования для безналоговой ликвидации иностранных компаний. Как резидент Украины, вы можете не платить в нашей стране налог на доходы, которые получили от ликвидации КИК в 2021 году, если:

1. КИК зарегистрирована до 23 мая 2020 года.
2. Вы подали резолюцию о ликвидации компании не раньше 1 января 2020 года, и процедура ликвидации завершилась не позже 31 декабря 2021 года.
3. Вы подадите до 1 мая 2022 года в налоговую по месту регистрации такие документы:

• декларацию о доходах и имуществе за 2021 год;
• заявление о том, что на эти доходы не нужно платить налоги, с перечнем характеристик полученного имущества и ликвидированной КИК;
• документ с информацией о стоимости полученного имущества на дату, когда приняли решение его распределить.

Другими словами, нужно перевести на украинский язык и подать:

• финансовую отчетность по дату распределения активов;
• резолюцию о ликвидации и распределении имущества КИК.

Рассмотрим еще одну ситуацию. Вы – резидент Украины и конечный бенефициарный собственник КИК. Это значит, что хоть вы и не выступаете акционером, участником, партнером, учредителем или контролером иностранной компании, но именно вы конечный выгодоприобретатель всех доходов и активов этого бизнеса. Тогда вы имеете право получать доходы от этой компании, в том числе доходы и имущество от ликвидации.

В этом случае нужно перевести на украинский язык и подать в налоговую еще один документ, который подтверждает, что номинальный акционер компании передал деньги или имущество вам – как конечному бенефициарному собственнику КИК.

Платить ли военный сбор с дохода от ликвидации КИК?

Валерия Тарасенко, советник по налогам международной юридической компании Dentons

Если вы резидент Украины и ликвидировали КИК, вам точно не придется платить в нашей стране НДФЛ по ставке 18% с доходов, полученных от закрытия компании. Что касается уплаты военного сбора по ставке 1,5%, мнения экспертов расходятся.

Одни юристы считают, что военный сбор платить не нужно, потому что доход от ликвидации не включается в совокупный налогооблагаемый доход физического лица, на который начисляется военный сбор.

Другие трактуют закон более консервативно: закон прямо не освобождает доход от ликвидации от военного сбора, а потому его придется заплатить. Если учитывать фискальный подход налоговой, то вполне вероятно, что военный сбор все же начислят.

Если вы не успели ликвидировать КИК и получить доходы в 2020 году, у вас еще есть время до конца апреля 2022-го, чтобы подождать официальную позицию налоговой. Также можно будет учесть опыт предпринимателей, которые в этом году будут декларировать доходы за 2020-й.

Если же вы уже получили доход или имущество от ликвидации КИК в 2020-м и готовитесь его задекларировать до 1 мая 2021 года, то можно обратиться в налоговую за бесплатной консультацией. Как правило, там рассматривают запрос в течение месяца – но не факт, что ответ насчет военного сбора будет понятным и однозначным.

Сейчас налоговая не начисляет штрафы за нарушения – действует мораторий из-за карантина. Если он продлится, можно подать декларацию без военного сбора, но быть готовым его оплатить или обжаловать в суде, если налоговая его доначислит.

Допустим, вы украинский собственник бизнеса и планируете полностью или частично продать украинские операционные компании через несколько лет, когда новые нормы КИК вступят в силу. Тогда, если вы правильно воспользуетесь безналоговой ликвидацией в 2021-м, то сможете уменьшить налоги на будущие доходы от продажи бизнеса. Как это сделать, читайте в следующих статьях моего блога.

Вопросы по изменениям в налоговом законодательстве вы можете задать чат-боту в Telegram, который создали в Dentons.