Единый налог в Украине: кто и как его платит

По информации Opendatabot, в декабре 2022 года в Украине было почти 2 млн активных ФОПов, которые должны платить налоги.

Редакция MC.today разобралась, что такое единый налог, кто и как его платит и что изменится в 2023 году.

Что такое единый налог в Украине

Единым называют налог, который в нашей стране оплачивают ФОПы, которые работают по упрощенной системе налогообложения. Их называют единщикам, так как единый налог – основной для них.

Все деньги, которые предприниматели платят как единый налог, поступают на счета местных казначейств. Отчисления в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования перечисляются из денег единого социального взноса.

Как изменится единый налог в 2023 году

Так как в 2023 году увеличится минимальная зарплата до 6,7 тыс. грн и прожиточный минимум – до 2684 грн, то сумма единого налога тоже вырастет, но не будет меняться в течение года.

Еще поднимутся лимиты дохода по группам единого налога, потому что они тоже привязаны к минималке. Правда, платить единый налог можно будет по желанию. Об этом расскажем ниже.

Группы единого налога в Украине

В Украине есть четыре группы плательщиков единого налога:

1. ФОПы, которые в соответствии с п. 291.7 НКУ продают товары в розницу на рынках или предоставляют бытовые услуги, при этом не используют наемный труд. Их доходы за год не могут быть больше 167 минимальных зарплат на 1 января 2023 года, то есть 1 118 900 грн.
2. Предприниматели, которые оказывают услуги, занимаются ресторанным бизнесом, производят или продают продукцию. Перечень, чем они не могут заниматься, есть в пунктах 291.4 и 291.5 НКУ. Они не могут нанять больше десяти человек, а сумма доходов за год не должна превышать 834 минимальные зарплаты на 1 января 2023 года, а именно 5 587 800 грн.
3. ФОПы, которые могут нанимать на работу любое количество людей и заниматься любыми видами работы, кроме тех, что запрещены в пункте 291.5 НКУ. Сумма их доходов за год должна быть меньше или равна 1167 минимальных зарплат. Иными словами, она не может превышать 7 818 900 грн.
4. Производители товаров, у которых за прошлый отчетный год доля сельскохозяйственного производства в общем объеме их производства была равна или превысила 75%. Единый налог они платят в зависимости от категории земель и их размещения, об этом говорится в пункте 293.9 статьи 293 НКУ.

Таблица групп единого налога на 2022/2023 год. Источник: golovbukh.ua

Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1–3-й групп

В пункте 291.5.1 НКУ сказано, кто не может быть плательщиками единого налога. Среди них нерезиденты, должники по уплате налогов и ФОПы, которые:

• обменивают валюту;
• организовывают и проводят азартные игры, пари;
• добывают, производят и продают драгоценные камни и металлы, торгуют ювелирными изделиями;
• занимаются финансовым посредничеством (кроме страхования);
• добывают и продают полезные ископаемые (кроме ископаемых местного значения);
• управляют компаниями;
• торгуют антиквариатом, организовывают и проводят аукционы, связанные с произведениями искусства;
• организовывают и проводят гастрольные мероприятия;
• предлагают почтовые услуги (кроме курьерской доставки).

База налогообложения всех групп единого налога

База налогообложения – это то, к чему применяется ставка того или иного налога.

Первая и вторая группы единщиков платят налоги в фиксированной сумме, которая не зависит от прибыли. Главное, чтобы доходы за весь год вписались в установленные для группы объемы, об этом мы говорили выше.

На третьей группе единого налога ставка не фиксируется, она зависит от дохода, который получил предприниматель за отчетный период.

Единщики четвертой группы базой налогообложения считают нормативную денежную оценку одного гектара сельскохозяйственных угодий.

К доходам единщиков-ФОПов относятся все денежные поступления, как наличные, так и безналичные, а также материальные и нематериальные вознаграждения. А вот роялти, дивиденды, страховые выплаты и средства, полученные от продажи имущества, доходами не считаются.

Если ФОП – юридическое лицо, то для него доходы – любые поступления в национальной и иностранной валюте. В том числе те, которые он получил от филиалов и отделений компании. Не считаются доходами:

1. НДС;
2. кредитные деньги;
3. деньги, полученные из Пенсионного фонда и других государственных фондов;
4. дивиденды;
5. деньги, которые поступили в рамках внутренних отделов компании единщика.

Подробнее о том, что считается доходами плательщиков единого налога, а что – нет, говорится в ст. 292 НКУ.

Штрафы за неуплату единого налога в 2025 году

ФОПов первой и второй групп за неуплату или же неполную уплату единого налога в мирное время штрафуют. Сумма штрафа – 50% от ставки единого налога.

Важно! Сумма штрафа – фиксированная, то есть она не меняется в зависимости от суммы недоплаты налога.

Во время войны ФОПы первой и второй групп могут платить единый налог на добровольной основе. Такое правило действует с 1 апреля 2022 года и до момента отмены военного положения. ФОПы третьей группы во время войны могут платить единый налог по ставке 2%. Для этого нужно написать заявление в налоговые органы.

Как оплатить единый налог через интернет

Вы можете оплачивать налоги через интернет. Например, в личном кабинете налогоплательщика на сайте Государственной фискальной службы Украины можно не только узнать сумму долга, но и сразу же внести ее.

Платят единый налог и в онлайн-банкинге. Вот что нужно сделать в «ПриватБанке»:

• Авторизуйтесь в личном кабинете и перейдите в пункт «Сервисы». В нем выберите пункт «Платежи».

• Перейдите в пункт «Налоги и сборы», а в нем нажмите на строку «Единый налог».

• Введите свои данные: фамилию, имя и отчество, идентификационный код и укажите регион, а затем населенный пункт. Дальше система предложит выбрать счет, с которого будет снята оплата. То есть все предельно просто и быстро.

В других банках процесс оплаты единого налога будет похожим.

Если по каким-то причинам вы не можете воспользоваться онлайн-банкингом, есть платежные системы, например, Portmone. Через них можно оплатить налоги даже без регистрации.

Отчетность плательщиков единого налога в 2025 году

Единщики подают такие отчеты:

• квартальная или годовая декларация (зависит от группы);
• форма 1-ДФ, в которой нужно указать суммы подоходного налога и военного сбора – она нужна, если ФОП делал выплаты физическим лицам;
• финансовая и статистическая отчетность – ее подают только юридические лица.

Первая, вторая и четвертая группы подают декларации за прошлый год до 9 февраля текущего, а третья группа отчитывается так:

• за первый квартал – до 10 мая;
• за полугодие – до 9 августа;
• за девять месяцев – до 9 ноября;
• за год – до 11 февраля.

Сроки уплаты ставки единого налога

Единщики первой и второй групп в мирное время уплачивают налог ежемесячно до 20-го числа.

Третья группа обычно сдает отчеты раз в квартал и так же платит налоги. То есть единый налог им надо уплатить в течение десяти дней после крайнего срока подачи декларации. Если последний день, когда можно оплатить налог, выпадает на выходной или праздник, сроки не продлеваются.

В такой ситуации внести деньги надо до выходного, иначе придется заплатить штраф. Если просрочка составила несколько дней, то за каждый из них начисляется пеня, ее тоже надо будет погасить.

Важно! Даже если вы зарегистрировались частным предпринимателем первой или второй группы 25 января и сразу же подали заявление о переходе на упрощенную форму налогообложения, налоги надо будет заплатить так:

• единый налог следует уплатить до 21 февраля;
• за семь дней января, на протяжении которых вы были ФОПом на общей системе налогообложения, надо будет оплатить налог на доходы физических лиц.

Особенности бухгалтерского учета

Книги учета доходов должны вести все ФОПы первой и второй групп. Что касается третьей группы, то она нужна всем, кроме плательщиков НДС. Доходы и расходы надо фиксировать каждый день. Правда, форма книги может быть произвольной:

1. бумажный блокнот или тетрадь;
2. электронная таблица.

Регистрировать этот документ в налоговой инспекции не надо.

Вторая и третья группы ФОПов, независимо от вида деятельности, должны купить регистратор расчетных операций (РРО), если их доход за календарный год больше одного миллиона гривен. Если же ФОП продает технически сложные товары, для которых есть гарантийный ремонт, то РРО нужен при любых доходах. На время военного положения требования относительно РРО откладываются.

Также ФОПы должны ежеквартально заполнять обновленную форму №1-ДФ. Минфин принял приказ от 15.12.2020 года №773, который начал действовать в 2021 году и будет актуальным в 2022-м. В нем говорится, что ФОПы теперь отчитываются об НДФЛ налог на доходы физических лиц. – Прим. ред. и ЕСВ единый социальный взнос. – Прим. ред. одним документом.

Вывод

В 2023 году единый налог в Украине формально будет мало чем отличаться от того, который действовал в 2022 году. На самом же деле многие ФОПы воспользуются послаблениями, которые дает государство на время военного положения и не будут платить единый налог или станут делать это в меньшем размере.