Единый социальный взнос в Украине: как начисляют и когда нужно оплатить

Единый социальный взнос – это отчисление на общегосударственное социальное страхование. Его регулярно и обязательно платят все работники, независимо от формы занятости.

Редакция MC.today разобралась, как заплатить ЕСВ в [get_curr_year] году и почему это лучше сделать вовремя.

Что такое ЕСВ

Единый социальный взнос, или ЕСВ, – важная часть социальной защиты в стране. Именно из этих денег выплачиваются пенсии, больничные, декретные, пособия по безработице или компенсация, если человек получил производственную травму.

Плательщики ЕСВ – это компании, организации, работодатели, военнослужащие и так далее. На общих основаниях платят единый социальный взнос и ФОПы, причем независимо от того, какую систему налогообложения выбрали.

В Украине ЕСВ существует с 2011 года. До этого социальных взносов было четыре и они платились в каждый фонд отдельно. Сейчас взнос один: деньги перечисляются в налоговую, которая уже распределяет их по социальным направлениям.

В 2021 году благодаря единому социальному взносу в Госказначейство поступило более 33 млрд грн. Больше всего денег от ЕСВ получает Пенсионный фонд Украины.

Сумма, с которой рассчитывается взнос, называется базой начисления. Она рассчитывается с минимальной зарплаты.

Предприниматель сам определяет, с какой суммы ему платить. Но нельзя перечислить в налоговую меньше так называемой ставки. Это процент от минимальной зарплаты, которая действует на момент уплаты взноса.

С 2015 года действует единая ставка для всех: 22% или от дохода, или от фонда оплаты труда. Для сравнения:

• в США ставка ЕСВ – 15%;
• в Беларуси – 29%;
• в Польше – 19,5%.

В этом году минимальная зарплата в Украине менялась дважды. С 1 января это было 6,5 тыс. грн, а с 1 октября – 6,7 тыс. грн. Минимальный ЕСВ менялся соответственно: 1430 грн и 1474 грн.

Ставки ЕСВ в [get_curr_year] году

Ставку ЕСВ платят из:

1. заработной платы;
2. надбавки, премии, компенсации;
3. гонораров по гражданско-правовому договору, например, за отредактированную книгу или расчет сметы по строительству;
4. пособия по временной потере трудоспособности.

Предприниматели на общей системе налогообложения платят ЕСВ от дохода. А ФОПы и фермеры, у которых есть наемный персонал, перечисляют единый социальный взнос за себя и за сотрудников.

В Украине есть и сниженные ставки. Они применяются, только если ЕСВ уплачивается с зарплаты человека с инвалидностью.

Ставки ЕСВ в [get_curr_year] году
Основная ставка	Сниженные ставки
22%	8,41%	5,5%	5,3%
зарплата; вознаграждение по гражданско-правовым договорам (ГПД); платеж за себя с доходов ФОПа; и так далее.	Применяют компании и организации, ФОПы и ФОПы по зарплате работников с инвалидностью.	Применяют только компании и общественные организации лиц с инвалидностью.	Применяют только компании и всеукраинские общественные организации лиц с инвалидностью, в том числе УТОГ общество глухих. – Прим. ред. и УТОС общество слепых. – Прим. ред..
Сниженная ставка 8,41% применяется только для зарплат людей с инвалидностью, но не для выплат по ГПД (гражданско-правовым договорам) или предпринимательским доходам.

Ставки единого социального взноса. Источник: golovbukh.ua

Минимальный ЕСВ в [get_curr_year] году

До 1 октября 2022 года минимальная зарплата была 6,5 тыс. грн, а после – 6,7 тыс. грн. Размер минимального ЕСВ будет зависеть от нее.

Минимальный ЕСВ в 2022-2023 году. Источник: budgetnyk.com.ua

Максимальный ЕСВ в [get_curr_year] году

Максимальное отчисление по ЕСВ начисляется на 15 необлагаемых минимумов зарплаты. Столько нужно выплатить, если месячный доход человека, с зарплаты которого платится ЕСВ, больше 97,5 тыс. грн с 1 января, а с 1 октября – больше 100,5 тыс. грн.

Максимальный ЕСВ в 2022-2023 году. Источник: budgetnyk.com.ua

Единый социальный взнос в Украине по годам

Минимальная зарплата увеличивается, как правило, два раза в год. Но для таблицы взяты цифры, которые были на 1 января каждого года. Вот так менялся ЕСВ с 2011 года:

Как менялись минимальная зарплата и единый социальный взнос в течение 13 лет

Размеры минимального ЕСВ для частных предпринимателей по годам

До 2016 года физлица-предприниматели платили по ЕСВ 34,7% от размера минимальной зарплаты. В 2016 году ставка для всех категорий плательщиков ЕСВ стала одинаковой – 22%. В 2017 году для ФОПов – плательщиков единого налога первой группы минимальный ЕСВ снизили в два раза, но это решение отменили уже через год. Вот как менялся минимальный ЕСВ с 2011 по 2023 годы.

Как менялась ставка ЕСВ для физических лиц – предпринимателей с 2011 года

Как рассчитать ЕСВ

Как посчитать ЕСВ в зависимости от формы занятости, можно найти в Законе № 2464 и Инструкции № 449.

Формула расчета для ЕСВ:

ЕСВ = сумма дохода × ставка

Минимальная зарплата:

6700×0,22 = 1 474 грн

Максимальная:

6700×15×0,22 = 22 110 грн

Отчетность по единому социальному взносу в Украине

Есть такие формы отчетов по ЕСВ:

1. Налоговый расчет по НДФЛ налог на доходы физических лиц. – Прим. ред. и ЕСВ.
2. Налоговая декларация плательщика единого налога ФОП по ЕСВ (Раздел VII и приложение I к декларации).
3. Налоговая декларация плательщика единого налога четвертой группы (по ЕСВ приложение II к декларации).
4. Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах с приложениями:

• Приложение ЕСВ 1 – расчет сумм начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого социального взноса;
• Приложение ЕСВ 2 – расчет сумм добровольных взносов, предусмотренных договором о добровольном участии, подлежащих уплате;
• Приложение ЕСВ 3 – расчет увеличения или уменьшения сумм обязательств по единому взносу по результатам проведенной документальной проверки.

Сроки отчетности по ЕСВ

Отчетность по ЕСВ за наемных работников в 2021 году подавалась каждый квартал. Но в 2022 году рассчитывать сумму дохода, в котором учитываются ЕСВ, НДФЛ и военный сбор, нужно было каждый месяц. Зарплатный ЕСВ также стал ежемесячным, как было до 2021 года. Это оговорено в проекте закона Украины об изменениях к Налоговому кодексу. Документ опубликован 1 января 2022 года.

Для ФОПов ничего не изменится. За 2022 год ФОПы первой и второй групп должны подать Декларации плательщика единого налога – ФОП в Приложении 1 (Расчет ЕСВ). Срок подачи – до 1 марта 2023 года.

ФОП третьей группы работают с этим же документом, но должны сдать декларацию до 9 февраля 2023 года.

Сроки уплаты ЕСВ в Украине

Предприниматели как на упрощенной, так и на общей системе налогообложения платят ЕСВ раз в квартал. Срок оплаты – до 20 числа месяца, который следует за кварталом. За четвертый квартал 2022 года нужно заплатить до 19 января 2023 года.

На время военного положения ФОПы первой и второй групп могут платить ЕСВ по желанию. 

При желании ЕСВ можно оплачивать и помесячно или сразу на год вперед.

От уплаты единого социального взноса за себя освобождаются ФОПы, которые получают социальную помощь по инвалидности или пенсию по возрасту.
Еще с 1 января 2021 года ФОПы на общей системе налогообложения могут не платить за себя ЕСВ, если в течение месяца не получили доход. Но если вы не заплатите ЕСВ, вам не посчитают и страховой стаж за этот период.

Штрафы за неуплату ЕСВ

В обычное время если вы не заплатите ЕСВ или заплатите его после указанного срока, вас оштрафуют. Это 20% от той же суммы и пеня – 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день опоздания.

Например, если ЕСВ 3960 грн вы перечислили не 19, а 30 октября, штраф будет 831,60 грн. Вот как это посчитать:

Штраф = 3960 × 0,2 = 792 грн

Пеня = 3960 грн × 0,001 × 10 дней = 39,60 грн

Кроме этого, в законе предусмотрен штраф и за несвоевременную подачу отчета по ЕСВ.

На время действия военного положения и на протяжении трех месяцев после его окончания штрафы за нарушения расчета по ЕСВ отменяются, как и пеня. Это сделано для того, чтобы снизить давление на бизнес.

Вывод

Единый социальный взнос – это отчисления в бюджет, из которых платят пенсии, пособия, декретные выплаты и так далее. Его размер начисляется от минимальной зарплаты и составляет 22%. Есть и сниженные ставки – они действуют для людей с инвалидностью.

Во время войны государство относится к оплате ЕСВ ФОПами первой и второй групп максимально лояльно, она поощряется, но не является обязательной.