Единый социальный взнос в Украине: как начисляют и когда нужно оплатить

Единый социальный взнос – это отчисление на общегосударственное социальное страхование. Его регулярно и обязательно платят все работники, независимо от формы занятости.

Редакция MC.today разобралась, как заплатить ЕСВ в [get_curr_year] году и почему это лучше сделать вовремя.

---

Что такое ЕСВ

Единый социальный взнос, или ЕСВ, – важная часть социальной защиты в стране. Именно из этих денег выплачиваются пенсии, больничные, декретные, пособия по безработице или компенсация, если человек получил производственную травму.

Плательщики ЕСВ – это компании, организации, работодатели, военнослужащие и так далее. На общих основаниях платят единый социальный взнос и ФОПы, причем независимо от того, какую систему налогообложения выбрали.

В Украине ЕСВ существует с 2011 года. До этого социальных взносов было четыре и они платились в каждый фонд отдельно. Сейчас взнос один: деньги перечисляются в налоговую, которая уже распределяет их по социальным направлениям.

В 2021 году благодаря единому социальному взносу в Госказначейство поступило более 33 млрд грн. Больше всего денег от ЕСВ получает Пенсионный фонд Украины.

Сумма, с которой рассчитывается взнос, называется базой начисления. Она рассчитывается с минимальной зарплаты.

Предприниматель сам определяет, с какой суммы ему платить. Но нельзя перечислить в налоговую меньше так называемой ставки. Это процент от минимальной зарплаты, которая действует на момент уплаты взноса.

С 2015 года действует единая ставка для всех: 22% или от дохода, или от фонда оплаты труда. Для сравнения:

• в США ставка ЕСВ – 15%;
• в Беларуси – 29%;
• в Польше – 19,5%.

В этом году минимальная зарплата в Украине менялась дважды. С 1 января это было 6,5 тыс. грн, а с 1 октября – 6,7 тыс. грн. Минимальный ЕСВ менялся соответственно: 1430 грн и 1474 грн.

Ставки ЕСВ в [get_curr_year] году

Ставку ЕСВ платят из:

1. заработной платы;
2. надбавки, премии, компенсации;
3. гонораров по гражданско-правовому договору, например, за отредактированную книгу или расчет сметы по строительству;
4. пособия по временной потере трудоспособности.

Предприниматели на общей системе налогообложения платят ЕСВ от дохода. А ФОПы и фермеры, у которых есть наемный персонал, перечисляют единый социальный взнос за себя и за сотрудников.

В Украине есть и сниженные ставки. Они применяются, только если ЕСВ уплачивается с зарплаты человека с инвалидностью.

Ставки ЕСВ в [get_curr_year] году
Основная ставка	Сниженные ставки
22%	8,41%	5,5%	5,3%
зарплата; вознаграждение по гражданско-правовым договорам (ГПД); платеж за себя с доходов ФОПа; и так далее.	Применяют компании и организации, ФОПы и ФОПы по зарплате работников с инвалидностью.	Применяют только компании и общественные организации лиц с инвалидностью.	Применяют только компании и всеукраинские общественные организации лиц с инвалидностью, в том числе УТОГ общество глухих. – Прим. ред. и УТОС общество слепых. – Прим. ред..
Сниженная ставка 8,41% применяется только для зарплат людей с инвалидностью, но не для выплат по ГПД (гражданско-правовым договорам) или предпринимательским доходам.

Ставки единого социального взноса. Источник: golovbukh.ua

Минимальный ЕСВ в [get_curr_year] году

До 1 октября 2022 года минимальная зарплата была 6,5 тыс. грн, а после – 6,7 тыс. грн. Размер минимального ЕСВ будет зависеть от нее.

Минимальный ЕСВ в 2023 году
Период	Минимальная зарплата, грн	Минимальный ЕСВ, грн
С 1 января 2022 года	6500	1 430
С 1 октября 2022 года	6700	1 474

Минимальный ЕСВ в 2022-2023 году. Источник: budgetnyk.com.ua

Максимальный ЕСВ в [get_curr_year] году

Максимальное отчисление по ЕСВ начисляется на 15 необлагаемых минимумов зарплаты. Столько нужно выплатить, если месячный доход человека, с зарплаты которого платится ЕСВ, больше 97,5 тыс. грн с 1 января, а с 1 октября – больше 100,5 тыс. грн.

Максимальный ЕСВ в [get_curr_year] году
Период	Минимальная зарплата для максимального ЕСВ, грн	Максимальный ЕСВ, грн
С 1 января 2022 года	97 500	21450
С 1 октября 2022 года	100 500	22 110

Максимальный ЕСВ в 2022-2023 году. Источник: budgetnyk.com.ua

Единый социальный взнос в Украине по годам

Минимальная зарплата увеличивается, как правило, два раза в год. Но для таблицы взяты цифры, которые были на 1 января каждого года. Вот так менялся ЕСВ с 2011 года:

Год	Минимальная зарплата, грн	Минимальный ЕСВ, грн	Максимальный ЕСВ, грн
2011	941	326,53	4897,91
2012	1073	372,33	6329,63
2013	1147	398,01	6766,15
2014	1218	422,65	7184,98
2015	1218	422,65	7184,98
2016	1378	303,16	7579,00
2017	3200	704,00	8800,00
2018	3723	819,06	12285,90
2019	4173	918,06	13770,90
2020	4723	1039,06	15585,90
2021	6000	1320,00	19800,00
2022	6500	1430,00	21450,00
2023	6700	1 474,00	22 110,00

Как менялись минимальная зарплата и единый социальный взнос в течение 13 лет

Размеры минимального ЕСВ для частных предпринимателей по годам

До 2016 года физлица-предприниматели платили по ЕСВ 34,7% от размера минимальной зарплаты. В 2016 году ставка для всех категорий плательщиков ЕСВ стала одинаковой – 22%. В 2017 году для ФОПов – плательщиков единого налога первой группы минимальный ЕСВ снизили в два раза, но это решение отменили уже через год. Вот как менялся минимальный ЕСВ с 2011 по 2023 годы.

Год	Ставка ЕСВ	Минимальный ЕСВ (общий показатель)	Минимальный  ЕСВ для ФОП 1-й группы
2011	34,7 %	326,53	–
2012	34,7 %	372,33	–
2013	34,7 %	398,01	–
2014	34,7 %	422,65	–
2015	34,7 %	422,65	–
2016	22%	303,16	–
2017	22%	704,00	352
2018	22%	819,06	–
2019	22%	918,06	–
2020	22%	1039,06	–
2021	22%	1320,00	–
2022	22%	1430,00	–
2023	22%	1 474,00	–

Как менялась ставка ЕСВ для физических лиц – предпринимателей с 2011 года

Как рассчитать ЕСВ

Как посчитать ЕСВ в зависимости от формы занятости, можно найти в Законе № 2464 и Инструкции № 449.

Формула расчета для ЕСВ:

ЕСВ = сумма дохода × ставка

Минимальная зарплата:

6700×0,22 = 1 474 грн

Максимальная:

6700×15×0,22 = 22 110 грн

Отчетность по единому социальному взносу в Украине

Есть такие формы отчетов по ЕСВ:

1. Налоговый расчет по НДФЛ налог на доходы физических лиц. – Прим. ред. и ЕСВ.
2. Налоговая декларация плательщика единого налога ФОП по ЕСВ (Раздел VII и приложение I к декларации).
3. Налоговая декларация плательщика единого налога четвертой группы (по ЕСВ приложение II к декларации).
4. Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах с приложениями:

• Приложение ЕСВ 1 – расчет сумм начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого социального взноса;
• Приложение ЕСВ 2 – расчет сумм добровольных взносов, предусмотренных договором о добровольном участии, подлежащих уплате;
• Приложение ЕСВ 3 – расчет увеличения или уменьшения сумм обязательств по единому взносу по результатам проведенной документальной проверки.

Сроки отчетности по ЕСВ

Отчетность по ЕСВ за наемных работников в 2021 году подавалась каждый квартал. Но в 2022 году рассчитывать сумму дохода, в котором учитываются ЕСВ, НДФЛ и военный сбор, нужно было каждый месяц. Зарплатный ЕСВ также стал ежемесячным, как было до 2021 года. Это оговорено в проекте закона Украины об изменениях к Налоговому кодексу. Документ опубликован 1 января 2022 года.

Для ФОПов ничего не изменится. За 2022 год ФОПы первой и второй групп должны подать Декларации плательщика единого налога – ФОП в Приложении 1 (Расчет ЕСВ). Срок подачи – до 1 марта 2023 года.

ФОП третьей группы работают с этим же документом, но должны сдать декларацию до 9 февраля 2023 года.

Сроки уплаты ЕСВ в Украине

Предприниматели как на упрощенной, так и на общей системе налогообложения платят ЕСВ раз в квартал. Срок оплаты – до 20 числа месяца, который следует за кварталом. За четвертый квартал 2022 года нужно заплатить до 19 января 2023 года.

На время военного положения ФОПы первой и второй групп могут платить ЕСВ по желанию. 

При желании ЕСВ можно оплачивать и помесячно или сразу на год вперед.

От уплаты единого социального взноса за себя освобождаются ФОПы, которые получают социальную помощь по инвалидности или пенсию по возрасту.
Еще с 1 января 2021 года ФОПы на общей системе налогообложения могут не платить за себя ЕСВ, если в течение месяца не получили доход. Но если вы не заплатите ЕСВ, вам не посчитают и страховой стаж за этот период.

Штрафы за неуплату ЕСВ

В обычное время если вы не заплатите ЕСВ или заплатите его после указанного срока, вас оштрафуют. Это 20% от той же суммы и пеня – 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день опоздания.

Например, если ЕСВ 3960 грн вы перечислили не 19, а 30 октября, штраф будет 831,60 грн. Вот как это посчитать:

Штраф = 3960 × 0,2 = 792 грн

Пеня = 3960 грн × 0,001 × 10 дней = 39,60 грн

Кроме этого, в законе предусмотрен штраф и за несвоевременную подачу отчета по ЕСВ.

На время действия военного положения и на протяжении трех месяцев после его окончания штрафы за нарушения расчета по ЕСВ отменяются, как и пеня. Это сделано для того, чтобы снизить давление на бизнес.

Вывод

Единый социальный взнос – это отчисления в бюджет, из которых платят пенсии, пособия, декретные выплаты и так далее. Его размер начисляется от минимальной зарплаты и составляет 22%. Есть и сниженные ставки – они действуют для людей с инвалидностью.

Во время войны государство относится к оплате ЕСВ ФОПами первой и второй групп максимально лояльно, она поощряется, но не является обязательной.