Кто и когда должен уплатить налоги на прибыль от контролируемых иностранных компаний

В Украине действует определенный порядок налогообложения доходов, полученных от контролируемых иностранных компаний, или КИК. Простыми словами, это – любой зарегистрированный за пределами нашего государства бизнес под контролем резидента Украины. В начале прошлого года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе, определяющие основные правила и налогообложение доходов, полученных владельцами иностранных компаний. Решили о них напомнить.

Зачем это ввели и как налоговая реформа могла повлиять на IT-сектор, мы подробно рассказывали здесь. По этой ссылке мы публиковали детальный разбор с определениями, налоговыми ставками и описанием основных процессов.

КИК могут регистрировать как физические, так и юридические лица. Контролирующим считается лицо, владеющее более чем 50% компании, долей не менее 25% при условии, что 50% компании или больше принадлежит резидентам Украины, либо осуществляющее фактический контроль над бизнесом. Если КИК принадлежит вам косвенно через другую зарегистрированную в Украине компанию, то роль контролирующего лица можно делегировать ей. Тогда отчетность и уплата налогов уже станет ее обязанностью.

Важно помнить, что вы все равно будете оставаться контролирующим лицом, если, например, владеете корпоративными правами на 25% бизнеса и более, являетесь конечным бенефициаром компании, единолично управляете ею или назначаете людей на руководящие должности. 

Все контролирующие лица КИК обязаны:

• в течение 60 дней сообщать налоговым органам Украины о приобретении, продаже, ликвидации или прекращении доли в КИК или фактического контроля над ней;
• ежегодно предоставлять отчетность;
• платить налоги и так далее.

Обратите внимание: если вы получили долю или контроль над КИК до 1 января 2022, то сообщать об этом до момента отчуждения, продажи доли или прекращения контроля над ней не нужно. Но если вы зарегистрировали бизнес или получили долю в КИК после 1 января 2021 года, это обязательно. Сделать это можно в Электронном кабинете налогоплательщика. Если не подать соответствующее уведомление в течение 60 дней, предусмотрен штраф в размере 300 прожиточных минимумов. По состоянию на 1 января 2023 это 805 200 грн.

Первые отчеты КИК предприниматели и владельцы зарубежных бизнесов будут подавать за 2022 год. ФЛП должны сделать это вместе предоставлением годовой декларации об имуществе и доходах, то есть до 1 мая 2023 года. Юридические лица – до 1 марта 2023 вместе с налоговой декларацией за соответствующий календарный год.

Впрочем, отчет за 2022 год можно подать одновременно с декларацией за текущий, то есть в 2024 году. Штрафы и пеню в таком случае не будут начислять.

Но если вы не предоставите отчеты за 2022 год до 1 марта и 1 мая 2024 года соответственно для ФЛП и юридических лиц, их уже будут взимать. Непредоставление, например, обойдется в 100 прожиточных минимумов, или 268 400 грн по состоянию на 1 января 2023 года. За несвоевременное представление отчетности предусмотрен штраф в размере одного прожиточного минимума за каждый день просрочки. На 1 января 2023 года это 2 684 грн. 

Признанные контролирующими лицами украинские компании платят налог в размере 18% от указанной части скорректированной прибыли. ФЛП с распределенными доходами уплачивают НДФЛ и военный сбор в размере 9% и 1,5% соответственно. В других случаях ставка составляет 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора.

• Ранее мы писали о том, что ФЛП могут платить налоги в «Приват24», а вместо айтишников, работающих как физические лица-предприниматели, это будут делать банки.