Почему зарплата «в конверте» может стоить вашему бизнесу 150 тыс. грн: объясняет юрист

Галина Пилипенко, руководитель направления налогового консалтинга Legal House, в колонке для MC Today рассказывает о моделях «зарплатной оптимизации» и ее последствиях для работодателя и работника.

Друзья, мы в редакции mc.today мечтаем публиковать ваши истории. С вами приключилось что-то странное и необычное на работе, в поездке, прямо на улице? Расскажите об этом нам, отправив письмо на news@mc.today.

Ситуация 1: работа без официального трудоустройства

По статистике, каждый третий трудоспособный украинец работает нелегально. Это значит, что «теневой» занятостью охвачено более 5 млн человек. Работодатели таким образом пытаются сэкономить на налоговых и социальных выплатах.

Сейчас они составляют 41,5 % от заработной платы:

• 22 % работодатель за свой счет должен выплатить как единый социальный взнос (ЕСВ);
Онлайн-курс "Android Developer" від robot_dreams.
Курс для всіх, хто хоче навчитися розробляти застосунки для Android з нуля, створити власний пет-проєкт для портфоліо та здобути професію, актуальну наступні 15–20 років.
Програма курсу і реєстрація
• 18 % удерживаются как налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• 1,5 % выплачиваются как военный сбор (ВС).

Если сотрудник официально не оформлен, эти налоги и взносы платить не нужно – на первый взгляд, хорошая экономия. Но не стоит забывать о штрафах. За одного неоформленного официально сотрудника можно получить сразу несколько штрафов общим размером почти $6 тыс.

Сам же сотрудник в этой ситуации:

• лишается трудовых прав: на минимальный уровень оплаты труда, оплачиваемый отпуск, больничный.
• не получает официальный трудовой стаж, равно как и страховой стаж для начисления в будущем пенсии;
• в любой момент может быть уволен без предупреждения и компенсации.

Ситуация 2: работа с минимальной зарплатой

Есть два распространенных варианта зарплатной «оптимизации»:

• Работодатель оформляет сотрудника официально, но устанавливает ему минимальную зарплату. Разницу доплачивает в конверте.
• Работодатель устанавливает зарплату немного выше минимальной, но оформляет на неполный рабочий день, например, один час в неделю. Фактически же человек работает в полном объеме. Официально оплачивается один час работы, остальное – в конверте.

Оба варианта могут комбинироваться с приемом сотрудника по совместительству.

В обоих случаях работодатель выплачивает в бюджет те же 41,5 %. Но только от официально начисленной, а не «конвертной» зарплаты.

При этом у работодателя полностью укомплектован штат сотрудников, так он может избежать претензий при налоговых проверках. У сотрудника же есть иллюзия трудовой и социальной защищенности, и вместе они счастливы, что «не переплатили».

Единственное, чего не учитывают стороны, – это момента, когда что-то идет не так и возникают разногласия. Например, о сумме итогового официально-неофициального вознаграждения.

Если обиженный сотрудник раскроет Гоструду или налоговой размер реальной зарплаты – штрафы и доначисления будут огромные, а мера наказания для работодателя – вплоть до уголовной ответственности.

Ситуация 3: работа с ФЛП

Сразу скажем, работа с ФЛП (физическое лицо-предприниматель) во многих случаях законна. Незаконной она становится тогда, когда за ней пытаются скрыть трудовые отношения.

В трудовом кодексе выписаны признаки трудовых отношений, и есть судебная практика по этому вопросу.

Законодательством для ФЛП установлен специальный налоговый режим. ФЛП самостоятельно платят в бюджет:

• единый налог – 5 % от дохода один раз в квартал (третья группа) или 20 % от минимальной зарплаты в месяц (вторая группа, в 2019 году – это 834,60 грн в месяц);
• ЕСВ – 22 % от минимальной зарплаты из расчета на один месяц (918,06 грн в 2019 году).

При этом компания, которая работает с ФЛП, не обязана контролировать правильность уплаты налогов.

Если Гоструда или налоговой удастся переквалифицировать отношения с ФЛП в трудовые – компании грозят штрафы за неофициальное трудоустройство и доначисления налогов на невыплаченные зарплаты.

Кто и что угрожает работодателю?

С нелегальным или скрытым трудоустройством борются:

• Государственная служба Украины по вопросам труда (Гоструда);
• органы местного самоуправления;
• Государственная налоговая служба (ГНС).

Госстатистики может уведомить Гоструда о наличии задолженности по зарплате. ГНС может поведать о том, что количество заявленных сотрудников на предприятии не соответствует объемам производства. Пенсионный фонд может сообщить о неначислении зарплаты, о резком сокращении (10 % штата и более) сотрудников, о начислении зарплаты меньше минимальной и так далее.

У инспекторов Гоструда достаточно много прав. Они могут в любое время суток проходить в любые помещения, где, по их мнению, может использоваться наемный труд, задавать вопросы сотрудникам предприятия наедине, получать все необходимые документы.

Более того, инспектор имеет право не сообщать руководству предприятия о визите, если посчитает, что это может навредить выявлению неоформленных трудовых отношений.

Налоговая может проводить фактические проверки и анализировать, заключен ли трудовой договор, оформлены ли трудовые отношения, ведется ли учет.

Представители ГНС могут без какого-либо предупреждения заявиться с фактической проверкой к работодателю. Повод – обращение недовольного сотрудника, выявление странностей в начислении и уплате ЕСВ, несоответствие в данных из отчетов предприятия.

А плановые проверки ГНС вообще не ограничены основаниями – если предприятие попало в такой план, ревизоры могут проверять все аспекты деятельности. В том числе оформление сотрудников и оплату труда.

Проверяющие тщательно изучают всю документацию, относящуюся к сотрудникам и ФЛП, начислению зарплаты и оплаты услуг, расчеты 1-ДФ и ЕСВ, а также говорят с теми, кто присутствует в месте проверки, и осматривают помещение.

При этом информация по банковским операциям физических лиц не передается по умолчанию в контролирующие органы.

Сколько придется заплатить за нарушение?

Штрафы за нарушения в сфере труда просто огромные.

Гоструда может оштрафовать на:

• 30 минимальных заработных плат (МЗП), это примерно 125 тыс. грн, за допуск сотрудника к работе без оформления трудового договора;
• в те же 30 МЗП обойдется фиктивное оформление сотрудника на неполное рабочее время;
• 30 МЗП за выплату зарплаты без налогов и сборов;
• 10 МЗП, это примерно 42 тыс. грн, за выплату зарплаты меньше минимальной при фактической полной выработке;
• 100 МЗП, то есть 417 тыс. грн, за недопуск к проверке оформления трудовых отношений;
• одну МЗП (примерно 4 тыс. грн) за каждое нарушение трудового законодательства.

Оштрафовать могут и того, кто фактически допустил неоформленного сотрудника к работе. Административный штраф составит от 8,5 тыс. грн до 17 тыс. грн. (ст. 41 КУпАП). Правда, сделать это может только суд.

Налоговая может доначислить предприятию как невыплаченные суммы налогов, так и дополнительные штрафы, а также пеню.

Если вы недоплатите в бюджет более 2 881 500 грн – могут даже возбудить уголовное дело. Должностным лицам предприятия грозит штраф до 425 тыс. грн, с конфискацией имущества и лишением права занимать определенные должности.

Наказание для сотрудников

Сотрудников, получавших «оптимизированную» зарплату, государство не обязывает платить дополнительно. То есть штрафных санкций они избегают. Но вот пенсии и социальные выплаты «в конвертах» не платят.