«У мене іноземна компанія, заробляю за кордоном». Які податки сплачувати в Україні з доходів 2021 року

1 січня 2022 року наберуть чинності нові норми щодо контрольованих іноземних компаній (КІК): українці, які володіють бізнесом за кордоном, повинні будуть повідомити державі про ці активи і заплатити з них податки. Детальніше про це я розповідала у статті на MC.today.

Але в 2021-му все ще продовжують діяти старі правила. Отже, якщо ви резидент України і у вас КІК, то вам не потрібно платити в Україні податок з доходу цієї компанії.

Розглянемо приклад. Ви – громадянин України і володієте компанією, яка зареєстрована на Віргінських островах. У січні 2021 року ваша компанія продала інвестору 14% акцій в іншій компанії, яка зареєстрована на Кіпрі. Сума вашого доходу – $2,4 млн.

Уявімо, що ви не стали розподіляти ці $2,4 млн як дивіденди, а залишили їх на рахунках своєї компанії або повторно вклали в бізнес. Тоді цього року вам не доведеться платити податки на дохід від продажу акцій ні на Віргінських островах, ні в Україні. Декларувати компанію та отриманий дохід у нашій країні теж не потрібно.

Але, можливо, ви вирішили розпорядитися отриманими грошима по-іншому: перерахували їх собі як дивіденди або вивели на свій закордонний рахунок у банку. Або оплатили собі будинок, машину або яхту. Згідно із законом України, ви зобов’язані задекларувати в нашій країні доходи такого роду і сплатити податки.

Розглянемо докладніше, які податки потрібно сплатити в різних випадках, якщо ви отримали дохід від КІК.

Ви отримали дивіденди іноземної компанії

Якщо ви отримали від іноземної компанії дивіденди на свій український або закордонний банківський рахунок 2021 року, ви повинні заплатити ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) за ставкою 9% і військовий збір за ставкою 1,5%.

У 2022 році ви зобов’язані до кінця квітня подати декларацію про майно і доходи за 2021 рік. До 1 серпня потрібно сплатити задекларовану суму податків.

Ви отримали гроші на особистий рахунок або купили особисте майно

Якщо іноземна компанія перерахувала вам гроші або купила для вас майно, ви повинні заплатити ПДФО за ставкою 18% і військовий збір за ставкою 1,5%.

У 2022-му ви зобов’язані до кінця квітня подати декларацію про майно і доходи за 2021 рік. До 1 серпня потрібно сплатити задекларовану суму податків.

Ви зареєстровані як ФОП і отримали оплату за послуги

Якщо ви зареєстровані як ФОП, то можете отримати частину доходу своєї іноземної компанії як оплату за послуги. Максимальна сума, яку іноземна компанія може перевести на рахунок ФОП, – 7 млн грн на рік (приблизно $240 тис.).

Від цього доходу ви зобов’язані сплатити єдиний податок за ставкою 5% і щомісячний ЄСВ (єдиний соціальний внесок).

Ви ліквідовуєте КІК

З 1 січня 2021 року змінилися вимоги для безподаткової ліквідації іноземних компаній. Як резидент України, ви можете не платити в нашій країні податок на доходи, які отримали від ліквідації КІК в 2021 році, якщо:

1. КІК зареєстрована до 23 травня 2020 року.
2. Ви подали резолюцію про ліквідацію компанії не раніше 1 січня 2020 року, і процедура ліквідації завершилася пізніше 31 грудня 2021 року.
3. Ви подасте до 1 травня 2022 року в податкову за місцем реєстрації такі документи:

• декларацію про доходи та майно за 2021 рік;
• заяву про те, що на ці доходи не потрібно платити податки, з переліком характеристик отриманого майна і ліквідованої КІК;
• документ з інформацією про вартість отриманого майна на дату, коли прийняли рішення його розподілити.

Іншими словами, потрібно перевести українською мовою і подати:

• фінансову звітність по дату розподілу активів;
• резолюцію про ліквідацію і розподіл майна КІК.

Розглянемо ще одну ситуацію. Ви – резидент України й кінцевий бенефіціарний власник КІК. Це означає, що хоча ви і не виступаєте акціонером, учасником, партнером, засновником або контролером іноземної компанії, але саме ви кінцевий вигодонабувач усіх доходів та активів цього бізнесу. Тоді ви маєте право отримувати доходи від цієї компанії, у тому числі доходи та майно від ліквідації.

У цьому випадку потрібно перевести українською мовою і подати до податкової ще один документ, який підтверджує, що номінальний акціонер компанії передав гроші або майно вам – як кінцевому бенефіціарному власнику КІК.

Чи сплачувати військовий збір з доходу від ліквідації КІК?

Якщо ви резидент України та ліквідували КІК, вам точно не доведеться платити в нашій країні ПДФО за ставкою 18% з доходів, отриманих від закриття компанії. Що стосується сплати військового збору за ставкою 1,5%, думки експертів розходяться.

Одні юристи вважають, що військовий збір платити не потрібно, тому що дохід від ліквідації не включається до сукупного оподатковуваного доходу фізичної особи, на який нараховується військовий збір.

Інші трактують закон більш консервативно: закон прямо не звільняє дохід від ліквідації від військового збору, а тому його доведеться сплатити. Якщо враховувати фіскальний підхід податкової, то цілком ймовірно, що військовий збір усе ж нарахують.

Якщо ви не встигли ліквідувати КІК та отримати доходи у 2020 році, у вас ще є час до кінця квітня 2022-го, щоб почекати офіційну позицію податкової. Також можна буде врахувати досвід підприємців, які цього року декларуватимуть доходи за 2020-й.

Якщо ж ви вже отримали дохід або майно від ліквідації КІК у 2020-му і готуєтеся його задекларувати до 1 травня 2021 року, то можна звернутися в податкову за безкоштовною консультацією. Як правило, там розглядають запит протягом місяця – але не факт, що відповідь щодо військового збору буде зрозумілою та однозначною.

Зараз податкова не нараховує штрафи за порушення – діє мораторій через карантин. Якщо він триватиме, можна подати декларацію без військового збору, але бути готовим його оплатити або оскаржити в суді, якщо податкова його донарахує.

Припустимо, ви український власник бізнесу і плануєте повністю або частково продати українські операційні компанії через кілька років, коли нові норми КІК набудуть чинності. Тоді, якщо ви правильно скористаєтеся безподаткової ліквідацією у 2021-му, то зможете зменшити податки на майбутні доходи від продажу бізнесу. Як це зробити, читайте в наступних статтях мого блогу.

Запитання щодо змін у податковому законодавстві ви можете поставити чат-боту в Telegram, який створили в Dentons.