Хто та коли має сплатити податки за прибутки від контрольованих іноземних компаній

В Україні діє визначений порядок оподаткування прибутків, отриманих від контрольованих іноземних компаній, або КІК. Простими словами, це – будь-який зареєстрований поза межами нашої держави бізнес під контролем резидента України. Від початку минулого року набрали чинності зміни до Податкового Кодексу, які визначають основні правила та оподаткування прибутків, отриманих власниками іноземних компаній. Вирішили нагадати, що про них варто знати.

Навіщо це впровадили та як податкова реформа могла вплинути на IT-сектор, ми детально розповідали тут. За цим посиланням є детальний розбір із визначеннями, податковими ставками та описом основних процесів.

КІК можуть реєструвати як фізичні, так і юридичні особи. Контролюючою вважається особа, яка володіє більш як 50% компанії, має частку не менш як 25% за умови, що більш як 50% належать резидентам України, або здійснює фактичний контроль над бізнесом. Якщо КІК належить вам опосередковано через іншу зареєстровану в Україні компанію, роль контролюючої особи можна делегувати їй. Тоді звітність та сплата податків стане вже її обов’язком.

Важливо пам’ятати, що ви однаково залишатиметесь контролюючою особою, якщо, наприклад, володієте корпоративними правами на 25% бізнесу й більше, є кінцевим бенефіціаром компанії, одноосібно керуєте нею або призначаєте людей на керівні посади тощо. 

Усі контролюючі особи КІК зобов’язані:

• упродовж 60 днів повідомляти податкові органи України про набуття, придбання, продаж, ліквідацію чи припинення частки в КІК або фактичного контролю над нею;
• щорічно подавати звітність;
• сплачувати податки тощо.

Зверніть увагу: якщо ви отримали частку або контроль над КІК до 1 січня 2022 року, то повідомляти про це до моменту відчуження, продажу частки або припинення контролю над нею не потрібно. Втім, якщо ви зареєстрували бізнес чи отримали частку в КІК після 1 січня 2021 року, це вже обов’язково. Повідомити про зміну статусу можна в Електронному кабінеті платника податків. Якщо не подати відповідне повідомлення впродовж 60 днів, за це передбачений штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів. Станом на 1 січня 2023 року це 805 200 грн.

Перші звіти КІК підприємці та власники закордонних бізнесів подаватимуть за 2022 рік. ФОПи мають зробити це разом із поданням річної декларації про майновий стан і доходи, тобто до 1 травня 2023 року. Юридичні особи – до 1 березня 2023 року разом із податковою декларацією за відповідний календарний рік.

Втім, звіт за 2022 рік можна подати одночасно з декларацією за поточний, тобто у 2024 році. Штрафи та пеню в такому випадку не нараховуватимуть.

Проте якщо ви не подасте звіти за 2022 рік до 1 березня та 1 травня 2024 року відповідно для ФОПів та юридичних осіб, сплачувати їх уже доведеться. Неподання, наприклад, обійдеться в 100 прожиткових мінімумів, або 268 400 грн станом на 1 січня 2023 року. За несвоєчасне подання звітності передбачений штраф у розмірі одного прожиткового мінімуму за кожен день протермінування. 

Визнані контролюючими особами українські компанії сплачують податок в розмірі 18% від зазначеної частини скоригованого прибутку. ФОПи з розподіленими прибутками сплачують ПДФО та військовий збір у розмірі 9% та 1,5% відповідно. В інших випадках ставка становить 18% ПДФО і 1.5% військового збору.

• Раніше ми писали про те, що ФОПи можуть сплачувати податки в «Приват24», а за айтівців, які працюють як фізичні особи-підприємці, це робитимуть банки.