Что такое декларация о доходах, кто должен ее заполнять и когда нужно ее подать

Все граждане Украины, которые получают доходы, платят налог на доходы физических лиц. Подать в налоговую декларацию о доходах за 2021 год нужно до 1 мая.

Редакция MC.today разобралась, как правильно подавать декларацию о доходах физическим лицам, ФОПам и госслужащим.

---

Что такое декларация о доходах

Декларация об имущественном состоянии и доходах физического лица – это правильное название документа, который мы чаще всего называем просто декларацией о доходах. В нем показывают доходы, полученные в отчетный период, в том числе от инвестиций из других стран.

В этой декларации показывают налоги. Еще один пункт – информация о движимом и недвижимом имуществе, которое есть у вас. Также в документе нужно указывать и информацию об имуществе, которое вы сдаете в аренду.

Физлица, ФОПы(укр. фізична особа – підприємець. – Прим. ред.) и госслужащие заполняют декларацию о доходах по-разному.

Декларация о доходах в Украине для физических лиц

Кто подает декларацию о доходах

Если говорить об украинцах, то ее подают:

• все, кто получал доходы в предыдущем отчетном году;
• ФОПы на общей системе налогообложения;
• люди, которые ведут независимую профессиональную деятельность, например, частные адвокаты, нотариусы, бухгалтеры, врачи и так далее;
• резиденты Украины, которые постоянно живут и работают в других странах;
• люди, которые хотят получить налоговую скидку;
• иностранцы, которые в прошлом отчетном году стали резидентами Украины.

Доходы, по которым подается декларация

Обязательно нужно задекларировать такие доходы:

• деньги, полученные от людей, которые не платят налоги;
• суммы, с которых не платился налог на доходы физических лиц;
• доходы от сдачи в аренду недвижимости;
• деньги и призы, выигранные в лотереях;
• наследство и подарки от родственников.

Когда можно не подавать декларацию о доходах

Декларацию можно и не подавать, такое право дает п. 179.2 Налогового кодекса Украины (НКУ). Это возможно, если вы получали только доходы из списка ниже:

• от компании или предпринимателя, который платил доход и вел отчетность за вас, кроме тех, что указаны в разделе IV НКУ;
• от продажи или обмена имущества, если вы нотариально заверили договоры и уплатили налоги в соответствии с разделом IV НКУ;
• если унаследовали имущество, которое облагается нулевыми налогами или же налоги по которому уплачены на условиях, изложенных в пункте 174.3 НКУ.

Еще ежегодную декларацию могут не подавать:

• малолетние и недееспособные украинцы, которых обеспечивают родители или государство;
• люди в розыске, задержанные или арестованные, приговоренные судом к тюрьме, пленные, заключенные на территории других стран;
• люди, которые проходят срочную воинскую службу, и другие.

Полный список тех, кто не должен подавать декларацию, есть в разделе IV НКУ.

Разберем на примерах, когда декларацию о доходах физических лиц можно не подавать:

• Если вы продали на протяжении года только одно транспортное средство: легковой автомобиль, мотоцикл, мопед. В этом случае налог на доходы физического лица (НДФЛ) нулевой.
• Если вы продали легковое авто, мопед или мотоцикл и заплатили налоги, когда нотариально оформляли сделку.
• Если на протяжении года продали только один объект недвижимости, которым вы владели более трех лет, налог на такой доход нулевой. Если вы уплатили налог, когда нотариально оформляли сделку по продаже, декларацию тоже подавать не нужно.
• Если получили наследство от близких родственников, дяди или тети, платить НДФЛ нужно, но декларировать необязательно – это работа нотариуса.
• Если получили наследство от родственников первой или второй степени родства, например, родителей, бабушек или дедушек, то ставка НДФЛ нулевая.
• Если получили подарки, цена которых меньше 1,5 тыс. грн.
• Если получили от матери или отца подарок, цена которого больше 25 тыс. грн.
• Если получили материальную помощь от компании помимо зарплаты – эти выплаты задекларировал работодатель.

Сроки подачи декларации об имущественном состоянии

По общему правилу подать декларацию об имущественном состоянии и доходах нужно с 1 января до 1 мая года, который следует за отчетным. А уплатить налог следует до 1 августа текущего года. То есть за 2021 год надо отчитаться до 1 мая 2022 года, а уже 1 августа 2022 года – последний день уплаты налогов по декларации за 2021 год.

Резиденты Украины – физлица-налогоплательщики, которые планируют выехать в другую страну на ПМЖ, должны подать декларацию о доходах не позже чем за 60 дней до выезда.

Украинцы, у которых есть право на налоговую скидку, могут подать декларацию в последний день года, следующего за отчетным. То есть за 2021 год они должны отчитаться до 31 декабря 2022 года.

Важно! Если последний день подачи декларации о доходах выпадает на выходной или праздник, то срок сдачи переносится. Документы можно подать на следующий рабочий день. 

Исключения из этих правил описаны в НКУ.

Штраф за непредоставление декларации в 2022 году

Бывает, что налоговая определяет сумму налогов сама. Обычно это происходит, когда человек не подает декларацию о доходах вовремя. Еще налоговики могут выявить, что декларация заполнена неправильно и суммы налогов, указанные в ней, меньше, чем нужно. В обоих случаях придется заплатить штраф, согласно пункту 123 НКУ:

• 10% от суммы налога или занижения, если это случилось без злого умысла налогоплательщика;
• 25% от суммы налога или занижения, если сотрудники налоговой доказали, что это было сделано специально.

Органы Государственной налоговой службы (ГНС) могут повторно определить сумму налога на протяжении 1095 календарных дней. В пункте 123.3 НКУ сказано, что штраф в таком случае – 50% от его суммы.

Если человек не подал декларацию о доходах за год, подал ее не вовремя или же указал неправильную информацию, ему грозит еще и административный штраф. Иногда контролирующие органы ограничиваются предупреждением, особенно если человек нарушил правила впервые. Если же накладывается штраф, его размер зависит от того, в какой раз вы нарушили закон. Его размер указан в статье 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях (КоАП):

• за первое нарушение – от 51 до 136 грн;
• за второе – от 85 до 136 грн.

Как заполнить декларацию о доходах физическому лицу

С первого января 2022 года форма декларации изменилась. В соответствии с приказом Министерства финансов от 17 декабря 2020 года в нее внесли ряд изменений. Среди них:

• Появился новый тип деклараций, справочный, он нужен для отчетности по ЕСВ (единый социальный взнос. – Прим.ред.). Его используют, когда начисляют пенсии предпринимателям.
• Появились четыре вида приложений к декларации, три из них относятся к ЕСВ, а четвертый – к контролируемым иностранным компаниям.

Этими нововведениями могут пользоваться люди. Можно по своей инициативе заплатить ЕСВ, например, чтобы получить нужное количество месяцев страхового стажа и оформить пенсию.

Что еще изменилось:

• исправили приложение Ф3, которое нужно заполнить, чтобы получить налоговую скидку;
• в VI разделе, где можно исправлять ошибки, появилась колонка для информации о ЕСВ.

Важно! Когда вы заполняете декларацию, нужно указывать все доходы, в том числе зарплату. Если какого-то из видов дохода у вас нет, то в бумажной декларации в соответствующей строке нужно поставить прочерк. 

Заполнять декларацию о доходах нужно исключительно на украинском языке. Когда вы указываете суммы, нужно писать их в гривнах с копейками.

У декларации о доходах есть три приложения:

• Ф1 – в нем показывают операции с инвестиционными активами;
• Ф2 – его подают самозанятые и ФОПы;
• Ф3 – в нем указывают информацию, необходимую, чтобы получить налоговую скидку.

Важно! Без этих приложений ваша декларация считается недействительной.

Образец бланка для декларации и пример заполнения

Если вы не хотите заполнять декларацию в налоговой, это можно сделать заранее дома, скачать бланк можно здесь.

Вот пошаговый алгоритм, как заполнять декларацию о доходах.

1. Указать вид декларации. Она может быть отчетной, новой отчетной или же уточняющей. Как правило, физические лица подают отчетную декларацию о доходах. Если вдруг в ней нашли ошибку до последнего дня подачи декларации, то подается новая отчетная декларация. Когда ошибку обнаружили после крайнего срока подачи, придется оформить уточняющую декларацию.
2. Указать, за какой год заполняется документ. Физлица подают декларацию за год, в нашем случае – за 2021 год.
3. Номер телефона и адрес электронной почты указывать необязательно, но при желании можно это сделать.
4. Физлица, которые не занимаются независимой профессиональной деятельностью и не ФОПы, в строке «Категория плательщика» ставят отметку «гражданин».
5. Если декларацию подает не сам налогоплательщик, нужно указать информацию о человеке, который делает это фактически.

Во втором разделе нужно указать такую информацию:

• суммы налогов, которые уплатили работодатели за вас;
• налоги, которые вы оплачивали сами, например, когда совершали сделки и нотариально их заверяли;
• общую сумму доходов, которые включены в общий годовой налогооблагаемый доход.

В третьем разделе надо указать, какие доходы не вошли в общий годовой налогооблагаемый доход. К ним относятся:

• доходы от предпринимательства на едином налоге, они указываются для справки;
• деньги от продажи движимого и недвижимого имущества, если оно не облагалось налогами;
• другие необлагаемые налогом доходы, например, подарки, наследство и так далее.

В четвертом разделе надо указать общую сумму доходов за год.

В пятом разделе декларации о доходах надо указать налоговые обязательства. В самой форме указано, откуда брать эту информацию.

1. Шестой раздел декларации нужно заполнять, только если есть ошибки в предыдущей поданной декларации.
2. В седьмом разделе надо указать свои банковские реквизиты. Его заполняют те, у кого есть право на налоговую скидку. Для этого нужно знать название банка, его код и номер своего счета в формате IBAN. МФО банка указывать не нужно.
3. В восьмом разделе нужно указать, каким движимым и недвижимым имуществом вы владели на 31 декабря отчетного года. Это нужно сделать, даже если к моменту подачи декларации вы его продали или подарили.

В нижней части декларации нужно указать, какие дополнения вы подаете. Например, когда оформляете налоговую скидку, надо заполнить приложение ФЗ и отметить, что оно прилагается.

Декларация о доходах для получения налоговой скидки

Все, кто оформлен на работе официально, платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – его размер обычно есть в расчетном счете. Именно на эту сумму уменьшается заработная плата, которую человек получает на руки.

Есть механизм, как можно вернуть часть уплаченного НДФЛ. Для этого нужно оформить налоговую скидку, которая получается, если пересчитать суммы НДФЛ за год и снизить доход сотрудника на сумму определенных расходов.

Чтобы получить налоговую скидку, нужно на протяжении хотя бы части отчетного года получать официальную зарплату. Получить эту выплату можно, если вы:

• уплатили проценты по ипотечному кредиту;
• делали благотворительные взносы, размер которых не превышает 4% от годового дохода;
• оплатили обучение, собственное или же родственников первой степени родства, например, мужа, жены, родителей или детей;
• изменили конструкцию автомобиля, чтобы он использовал газ или биотопливо;
• купили доступное жилье;
• делали затраты на аренду жилплощади беженцами;
• делали взносы в негосударственные программы пенсионного страхования.

Помните, что бухгалтер компании, в которой вы работаете, должен только выдать вам справку о доходах за год. Рассчитывать сумму налоговой скидки и подавать декларацию нужно самостоятельно.

Важно! В конце года компании пересчитывают НДФЛ. Получать справку о доходах нужно только после этого.

Чтобы получить налоговую скидку за 2021 год, надо будет заполнить декларацию по новой форме, об этом сказано в приказе Минфина от 17.12.2020 № 783.

Важно! Военнослужащие не могут претендовать на налоговую скидку, так как они получают не зарплату, а денежное обеспечение. На сумму военного сбора налоговая скидка не распространяется.

Приложение ФЗ нужно заполнить обязательно, именно оно дает право получить налоговую скидку. Еще налоговую скидку нужно указывать в строке декларации под номером 14.

После того как вы сдали декларацию, государство должно вам перечислить деньги. Они поступят в течение 60 дней на указанный в декларации банковский счет. Если же вы не указали реквизиты, то деньги отправят почтовым переводом по адресу, который вы дали в начале декларации.

Способы сдачи декларации о доходах

Сдать декларацию можно так:

• В бумажной форме лично или через доверенное лицо. Если вы выбираете второй вариант, то нужно оформить у нотариуса доверенность на человека, который пойдет в налоговую вместо вас. Еще можно отправить бумажную декларацию по почте – заказным письмом и описать вложения. Сделать это можно не позже, чем за пять дней до крайнего срока сдачи декларации.

Важно! Бумажную декларацию нужно заполнять в двух экземплярах. В налоговой на документы поставят штампы и один из них вернут вам.

• Электронный вариант. Это делается в кабинете плательщика налогов. Чтобы сдать декларацию о доходах онлайн, нужно заранее оформить квалифицированную электронную подпись. Сделать это можно в вашем банке.

Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах ФОП

ФОПы заполняют не только саму декларацию, но и приложение Ф2. При этом они должны показывать не только доходы от предпринимательства, но и любые другие, в том числе полученные от источников из других стран.

К примеру, если человек одновременно занимается бизнесом и где-то работает официально, он должен перечислить в декларации и то, и другое. Налоги, которые уплачены и с зарплаты, и с доходов предпринимателя тоже надо указывать.

Пример заполнения декларации об имущественном состоянии и доходах ФОП

Как и физические лица, предприниматели могут скачать бланк декларации и заполнить его так, как им удобно: от руки или на компьютере.

Вот в каком порядке нужно заполнять декларацию о доходах для ФОПов:

• В приложении Ф2 нужно указать, за какой год подана декларация, идентификационный код плательщика налогов и тип декларации.

• Нужно указать, по каким КВЭДам (КВЭД – классификатор видов экономической деятельности. – Прим. ред.) работал и получал доходы ФОП в отчетный период. Сюда же вносим суммы доходов и расходы на бизнес. Еще нужно указать, на какую сумму по документам покупались товарно-материальные ценности, например, расходные материалы для производства. Не стоит забывать о таких расходах, как реклама, услуги связи, аренда помещений, транспортировка товаров и так далее.

Если вы начисляете амортизацию, это тоже надо указать в декларации:

Еще предприниматель должен рассчитать сумму чистого налогообложения. Формула для расчета есть в самой декларации. Если в результате получилось отрицательное значение, то есть убыток, то в графе напротив КВЭДа ставится прочерк.

• В третьем разделе надо указать информацию о налоговых обязательствах. Алгоритм, как это сделать, есть в разделе ІІІ приложения Ф2. Кроме того, нужно обращать внимание на пояснения в самой форме, там указано, как и что считать.

Важно! Строку 12 заполняют только те ФОПы, которые на протяжении отчетного года снимались с учета и снова на него становились. Строку 1.4 заполняют, если результат расчета по формуле, описанной в строке, получился отрицательным. В строке 1.5 не следует уменьшать налоги на сумму авансовых платежей. 

• Первый раздел основной части декларации заполняется так же, как и у физических лиц. Нужно указать имя, адрес и так далее.

• Во втором разделе нужно указать суммы, которые включены в общий годовой налогооблагаемый доход. Этот блок стоит заполнять после того, как закончили приложение Ф2. Потому что в графах 3, 6 и 7 строки 10.8 используется информация из приложения Ф2.

• В этом разделе нужно указать доходы, которые не облагаются НДФЛ и военным сбором. К ним относят, например, доходы, которые принесло предпринимательство по упрощенной системе налогообложения, или деньги от продажи или обмена имущества.

Нужно помнить, что предприниматели, которые в отчетном году работали по упрощенке, должны указать свои доходы – они переносятся из декларации плательщика единого налога за последний отчетный период. Эти доходы записываются в декларации для справки, с них не платят налоги.

• В четвертом разделе нужно обозначить общую сумму доходов за отчетный год. Для этого надо сложить цифры из строк 10 и 11.
• В пятом разделе следует указать налоговые обязательства по НДФЛ и военному сбору. Формулы для этого есть в строках раздела.

• Проверить все приложения к декларации. 

Декларация о доходах госслужащих в Украине

Госслужащие – те, кто занимает должности в аппарате управления государством и получает зарплату из бюджета страны. К ним относятся руководители и главные специалисты госорганов, сотрудники министерств, секретариатов и так далее.

В Закон Украины «О предотвращении коррупции», который вступил в силу 1 декабря 2021 года, внесли изменения. Их инициировало Национальное агентство по предотвращению коррупции (НАПК). Вот что изменилось:

• появилась новая форма декларации о доходах госслужащих;
• изменился порядок, как предоставлять информацию, если существенно изменилось имущественное состояние;
• обновился порядок, как уведомлять о том, что госслужащий открыл валютный счет в банке-нерезиденте.

Планируется, что в будущем часть информации в декларациях будет заполняться автоматически.

Представление декларации о доходах госслужащими

Госслужащие подают три вида деклараций.

Вид декларации	Сроки подачи	Особенности
Ежегодная	Подается в период с 00 часов 00 минут 1 января до 00 часов 00 минут 1 апреля года, следующего за отчетным.	В этой декларации о доходах госслужащих отражается информация о доходах и имуществе человека на 31 декабря отчетного года. Госслужащий, которого уволили, но восстановили в должности решением суда до 1 апреля года, следующего за отчетным, представляет ежегодную декларацию за год, в котором его восстановили. Если человек перестал работать на госслужбе, но до крайнего срока подачи декларации снова вернулся к своим обязанностям, то он подает ежегодную декларацию в обычном порядке. За период вынужденного прогула госслужащие декларацию не подают.
При увольнении	Подается не позднее 30 календарных дней со дня, когда прекратил работать на госслужбе.	В этой декларации надо указать данные на последний рабочий день. При этом информация подается за период, когда не предоставляли декларации. Если человек уволился с одной должности, но перешел на другую и остался госслужащим, то декларацию при увольнении не подают. Еще она не нужна, если в течение 30 дней с даты увольнения человек снова начал работать на госслужбе.
Для кандидатов на должность	Подается до того, как человека назначили или избрали на должность на госслужбе.	В этой декларации нужно подать информацию об имуществе и доходах за год, предшествующий тому, в котором человек стал кандидатом на должность госслужащего. Если соискатель уже подавал декларацию за нужный год, то новую подавать не придется.

Независимо от того, какой из видов документа заполняют, это должен сделать в электронной форме лично сам человек. Подписывается декларация электронной подписью.

То, что декларация представлена в Реестре, подтверждает письмо, которое госслужащий получает на электронную почту, привязанную к личному кабинету. Еще подтверждение есть в персональном кабинете.

Важно! Даже если госслужащий находится не в Украине, он все равно должен подать декларацию о доходах.

Если вы поняли, что заполнили декларацию неправильно, ее можно исправить и подать заново. Правда, делается это не больше трех раз в течение недели с момента подачи первой декларации.

После того, как неделя закончилась, госслужащего могут привлечь к ответственности за то, что он представил декларацию не вовремя или не в полном объеме. Нужно подать документ в Реестр заново.

Для этого сотрудник НАПК открывает госслужащему доступ к его декларации и обязательно сообщает об этом. Еще уполномоченный НАПК называет время, которое отводится, чтобы исправить декларацию.

Важно! В НАПК не надо отправлять бумажную копию декларации с правильной информацией.

Особенности представления деклараций о доходах госслужащими в Украине

В декларации госслужащие указывают информацию не только о себе, но и о членах своей семьи. Еще в декларации должны быть данные о том, какие объекты покупал сам человек и/или члены его семьи, если он им принадлежал на последний день отчетного периода. Если же объект у них был на протяжении как минимум половины отчетного периода, его тоже надо вписать в декларацию.

Госслужащие, должности которых сопряжены с высоким уровнем риска коррупции, например, руководители государственных компаний, заместители мэра и другие еще обязаны указать в декларации такие объекты:

• незавершенное строительство;
• объекты, расположенные на земельных участках, которые принадлежат им или членам их семьи на праве частной собственности, включая совместную собственность, или переданы им в аренду;
• ценное движимое имущество, цена которого превышает 100 прожиточных минимумов, например, яхта;
• ценные бумаги, в том числе акции, облигации, векселя.

Полный список таких объектов есть в Законе Украины «О предотвращении коррупции».

Важно! Эти требования надо соблюдать только тогда, когда собственность приносит человеку или членам его семьи доход, а еще он может ею распоряжаться. Если объект главным образом используется в хозяйстве, например, это может быть промышленное оборудование, то указывать его в декларации не надо. 

Если кто-то из членов семьи госслужащего отказывается дать сведения для декларации, то человек должен указать это. Для этого надо поставить отметку напротив поля «Член семьи не предоставил информацию». При этом все, что ему известно, госслужащий должен записать в документе.

Имущество, которое принадлежит госслужащему совместно с другими членами его семьи, указывают в декларации один раз. Нужно обязательно уточнить, на каких правах этот объект принадлежит каждому из владельцев.

Еще надо внести его цену. Это может быть стоимость на дату, когда вы обрели на него права, или по последней денежной оценке. При этом специально оценивать имущество, если этого не делали раньше, не надо.

Заполнение декларации об имущественном состоянии госслужащими

Декларацию нужно заполнить в электронном виде. Вот как это сделать:

• Нужно выбрать, какой вид декларации подается: ежегодная, при увольнении, для кандидатов. 

Если представляется ежегодная декларация, то надо указать, продолжает ли человек работать. Когда подается исправленная декларация, можно изменить отметку, например, если человек успел уволиться. Отчетный период, который указывается в декларации, меняется только в том случае, если исправленная декларация подается при увольнении.

• Во втором разделе декларации нужно ввести информацию о человеке, который ее подает. Среди них:

1. фамилия, имя, отчество – если в отчетный период человек менял фамилию, имя или отчество, то в декларации нужно указать и предыдущие;
2. дата рождения;
3. паспортные данные;
4. ИНН;
5. уникальный номер записи в Едином государственном демографическом реестре, если есть;
6. адрес, по которому человек зарегистрирован, и адрес, где он живет, если они отличаются.

Еще в этом разделе надо указать, совмещает ли госслужащий две и более должности и занимает ли человек важный или особо важный пост, связанный с высоким уровнем коррупционных рисков.

Здесь же указывают информацию о членах семьи госслужащего. Если кто-то из них не гражданин Украины, то адрес проживания, по которому зарегистрирован человек, нужно ввести на украинском и английском языках.

• В третьем разделе нужно указать объекты недвижимости, которыми владеет госслужащий и/или члены его семьи. Здесь речь идет не только об объектах, которые находятся в собственности, но и об арендуемой недвижимости.

Нужно уточнить:

1. вид недвижимости и ее площадь, локацию, регистрационный номер, если декларируется земельный участок, то нужен кадастровый номер;
2. дату, когда получили право собственности, и цену объекта на этот момент или же на момент последней денежной оценки.

• В четвертом разделе нужно указать, какими объектами незавершенного строительства вы владеете. Например, о таких, которые не приняты в эксплуатацию или же на которые нет документов на право собственности. Если такой объект находится не в Украине, то страна, в которой он расположен, адрес и почтовый индекс вписываются на двух языках: украинском и английском.
• В пятом разделе нужно указать, какое ценное движимое имущество у вас есть, кроме транспорта. Например, скот, суда. Нужно декларировать не только свое, а и то, чем владеют члены семьи. Если же права на движимое имущество появились до того, как человек подал первую декларацию, так и надо указать. Для этого есть специальная отметка: «Право на имущество приобретено до представления первой декларации, представленной в соответствии с Законом Украины ‟О предотвращении коррупции”».

• В шестом разделе нужно указать информацию о транспорте и других самоходных машинах и механизмах. О каждом из них надо указать:

1. вид объекта и его идентификационный номер, например, VIN-код, номер шасси;
2. марку, модель и год выпуска транспортного средства;
3. когда получили право на объект и его цена в этот момент или по последней денежной оценке;
4. информацию о человеке, которому принадлежит объект.

• В седьмом разделе нужно указать информацию о ценных бумагах, которыми владеете. Например, об акциях, чеках, сертификатах. Что конкретно нужно написать:

1. вид ценной бумаги, количество и ее эмитент(тот, кто выпустил ценную бумагу. – Прим. ред.), номинальная стоимость;
2. когда получили право собственности;
3. информация о человеке, которому принадлежит ценная бумага.

Когда ценными бумагами госслужащего управляет другой человек или компания, это надо указать в декларации. Такую услугу оказывают некоторые украинские банки, например «ПриватБанк».

• Восьмой раздел декларации называется «Корпоративные права». В нем нужно указать информацию о:

1. юридических лицах, зарегистрированных в Украине;
2. юридических лицах, зарегистрированных в других странах.

Имеется в виду, что человек, у которого есть часть, например, в уставном капитале компании, имеет право получать от нее доход или же влиять на управление ею.

Если госслужащий передает корпоративные права в управление кому-то другому, то указывает это в декларации.

• В девятом разделе нужно указать информацию о юридических лицах, трастах или других подобных правовых образованиях, для которых госслужащий или члены его семьи являются бенефициарными владельцами (прямо или косвенно владеют или оказывают влияние на принятие решений. – Прим. ред.) (контролерами).

• В десятом разделе нужно указать свои нематериальные активы. Например, криптовалюты и объекты интеллектуальной собственности, которые можно оценить в деньгах.

• В 11-м разделе необходимо указать доходы, в том числе зарплату, гонорары, дивиденды, роялти, подарки. Эта информация нужна не только о госслужащем, но и о членах его семьи.

• В 12-м разделе нужно указать денежные активы, которыми владеет госслужащий и члены его семьи. В этот список включают наличные, деньги на счетах в банках, драгоценные металлы.

Важно! Денежные активы госслужащего и членов его семьи не суммируются. Если цена денежных активов на конец отчетного периода не превышает 50 прожиточных минимумов, то декларировать их не надо.

• В 13-м разделе декларации надо будет указать информацию о финансовых обязательствах. Например, о ссудах и кредитах. Декларировать надо не все из них, а только те, которые отвечают таким критериям:

1. размер кредита – больше 50 прожиточных минимумов;
2. обязательства по займу на начало или конец отчетного периода – свыше 50 прожиточных минимумов.

Если у госслужащего есть лизинговые обязательства, договоры страхования, то их тоже надо вписать в декларацию, но только в том случае, когда их размер на конец отчетного периода превышает 50 прожиточных минимумов.

Если движимое или недвижимое имущество стало их залогом, надо указать в декларации информацию о них.

• В 14-м разделе нужно указать информацию о сделках, которые вы заключали. Еще нужно записать расходы. При этом декларировать нужно только те сделки и расходы, суммы по которым больше 50 прожиточных минимумов.

• В 15-м разделе декларации госслужащие, которые выполняют какую-то работу по совместительству, дают о ней информацию. Независимо от того, как долго человек совмещал и сколько за это платили, декларировать такую занятость нужно обязательно. Для этого указывают информацию о человеке, компании или организации, на которые работал госслужащий. Еще следует описать суть работы и назвать свою должность.
• В 16-м разделе нужно указать, входил ли госслужащий в руководящие, ревизионные или надзорные органы объединений, организаций и был ли членом в таких организациях. Для этого нужно знать:

1. название организации и ее организационно-правовую форму;
2. код организации или объединения в Едином государственном реестре юридических лиц, ФОПов и общественных формирований.

Образец полностью заполненной декларации президента Украины можно посмотреть здесь.

Вывод

Сдавать декларацию о доходах должны все, у кого они были в течение года. Это можно сделать самому или в некоторых случаях оформить доверенность на другого человека, который сделает это за вас. Физлица, предприниматели и госслужащие должны заполнять и подавать декларации по-разному.

Сдать документ можно в бумажном виде, отправить почтой или онлайн. Госслужащие могут воспользоваться только третьим вариантом. Если допустили ошибку, можно ее исправить и вовремя подать уточняющую декларацию.

В некоторых случаях подавать декларацию не нужно. Например, если вы наемный работник, за вас это сделал ваш работодатель. Или совершали сделку и нотариально это заверяли – тогда это задача нотариуса.

Подать декларацию за 2021 год нужно до 1 мая, а заплатить налоги – до 1 августа. В некоторых случаях физлица могут получить налоговую скидку и вернуть часть денег.