UA RU
logo

Единый налог в Украине: кто и как его платит

22 Dec 2021

Елена Самойлова

Автор полезных текстов в MC.today

По информации Opendatabot, в конце октября 2021 года в Украине было почти 2 млн активных ФОПов. Каждый месяц их становится в среднем на 7 тыс. больше, и все они платят налоги.

Редакция MC.today разобралась, что такое единый налог, кто и как его платит и что изменится в 2022 году.


Что такое единый налог в Украине

Единым называют налог, который в нашей стране оплачивают ФОПы, которые работают по упрощенной системе налогообложения. Их называют единщикам, так как единый налог – основной для них.

Все деньги, которые предприниматели платят как единый налог, поступают на счета местных казначейств. Отчисления в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования перечисляются из денег единого социального взноса.

Единый налог

Статистика о ФОПах Украины. Источник: opendatabot.ua

Как изменится единый налог в 2022 году

Так как в 2022 году увеличится минимальная зарплата до 6,7 тыс. грн и прожиточный минимум – до 2481 грн, то сумма единого налога тоже вырастет, но не будет меняться в течение года.

В 2022 году ФОПы должны будут перейти на ежемесячную отчетность по единому налогу вместо поквартальной. Еще поднимутся лимиты дохода по группам единого налога, потому что они тоже привязаны к минималке.

Группы единого налога в Украине

В Украине есть четыре группы плательщиков единого налога:

  1. ФОПы, которые в соответствии с п. 291.7 НКУ продают товары в розницу на рынках или предоставляют бытовые услуги, при этом не используют наемный труд. Их доходы за год не могут быть больше 167 минимальных зарплат на 1 января 2022 года, то есть 1 085 500 грн.
  2. Предприниматели, которые оказывают услуги, занимаются ресторанным бизнесом, производят или продают продукцию. Перечень, чем они не могут заниматься, есть в пунктах 291.4 и 291.5 НКУ. Они не могут нанять больше десяти человек, а сумма доходов за год не должна превышать 834 минимальные зарплаты на 1 января 2022 года, а именно 5 421 000 грн.
  3. ФОПы, которые могут нанимать на работу любое количество людей и заниматься любыми видами работы, кроме тех, что запрещены в пункте 291.5 НКУ. Сумма их доходов за год должна быть меньше или равна 1167 минимальных зарплат. Иными словами, она не может превышать 7 585 500 грн.
  4. Производители товаров, у которых за прошлый отчетный год доля сельскохозяйственного производства в общем объеме их производства была равна или превысила 75%. Единый налог они платят в зависимости от категории земель и их размещения, об этом говорится в пункте 293.9 статьи 293 НКУ.
Критерии ФОП 1-й группы ФОП 2-й группы ФОП и юрлица 3-й группы
Ограничения по объему деятельности, 2021¹ 1 002 000 грн (167 минимальных зарплат на 01.01.2021) 5 004 000 грн (834 минимальных зарплат на 01.01.2021) 7 002 000 грн (1167 минимальных зарплат на 01.01.2021)
Ограничения по объему деятельности, 2022⁶ 1 085 500 грн 5 421 000 грн 7 585 500 грн
Количество работающих, чел. 0 ≤ 10 любая
Разрешенные виды деятельности²  • розничная продажа на рынках с торговых мест

• предоставление бытовых услуг населению по перечню в п. 291.7 НКУ

• услуги плательщикам ЕН
• услуги населению
• производство и/или продажа товаров
• работа в сфере ресторанного хозяйства², кроме запрещенных видов в пп. 291.4, 291.5 НКУ
все, кроме тех, которые есть в перечне запрещенных п. 291.5 НКУ
Ставки налога, 2021 Максимальные размеры³ • 3% (плательщик НДС);

• 5% (неплательщик НДС).

227 грн/месяц (не более 10% прожиточного минимум на 01.01.2021) более 20% минимальной зарплаты на 01.01.2021
Ставки налога, 2022⁶ 248,10 грн/месяц 1300 грн/ месяц
ЕСВ в 2021 году⁵ • декабрь 2020 – май 2021 освобождены от уплаты ЕСВ⁵

• июнь 2021 – ноябрь 2021 – минимум 1320 грн
• декабрь 2021 – 1430 грн

• январь 2021 – ноябрь 2021 – минимум 1320 грн
• декабрь 2021 – минимум 1430 грн
ЕСВ в 2022 году⁶ • январь 2022 – сентябрь 2022 – минимум 1430 грн

• октябрь – декабрь 2022 – минимум 1474 грн

1 – вступили в силу с 1 января 2021 года, внесенные Законом от 01.12.2020 № 1017.

2 – из алкогольных напитков разрешены только пиво и столовое вино.

4 – ставка налога устанавливается местным советом.

5 – закон от 04.12.2020 г. № 1072.

6 – в общем случае минимальная сумма ЕСВ = минимальная зарплата × 0,22. Например, в июле 2021 это было 6000 грн × 0,22 = 1320 грн, в декабре 2021 – 6500 грн × 0,22 = 1430 грн. Для 2022 года в расчет принято ожидаемое на 1 января 2022 года по проекту закона о Госбюджете-2022 значение минимальной зарплаты 6500 гривен и прожиточного минимума трудоспособного лица – 2481 гривен. С 1 октября 2022 года минимальная зарплата – 6700 грн.

Таблица групп единого налога на 2021/2022 год. Источник: golovbukh.ua

В 2020 году больше всего налогов заплатили ФОПы из таких сфер:

Единый налог

Сферы, где предприниматели заплатили больше всего налогов. Источник: opendatabot.ua

Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1–3-й групп

В пункте 291.5.1 НКУ сказано, кто не может быть плательщиками единого налога. Среди них нерезиденты, должники по уплате налогов и ФОПы, которые:

  • обменивают валюту;
  • организовывают и проводят азартные игры, пари;
  • добывают, производят и продают драгоценные камни и металлы, торгуют ювелирными изделиями;
  • занимаются финансовым посредничеством (кроме страхования);
  • добывают и продают полезные ископаемые (кроме ископаемых местного значения);
  • управляют компаниями;
  • торгуют антиквариатом, организовывают и проводят аукционы, связанные с произведениями искусства;
  • организовывают и проводят гастрольные мероприятия;
  • предлагают почтовые услуги (кроме курьерской доставки).

База налогообложения всех групп единого налога

База налогообложения – это то, к чему применяется ставка того или иного налога.

Первая и вторая группы единщиков платят налоги в фиксированной сумме, которая не зависит от прибыли. Главное, чтобы доходы за весь год вписались в установленные для группы объемы, об этом мы говорили выше.

На третьей группе единого налога ставка не фиксируется, она зависит от дохода, который получил предприниматель за отчетный период.

Единщики четвертой группы базой налогообложения считают нормативную денежную оценку одного гектара сельскохозяйственных угодий.

К доходам единщиков-ФОПов относятся все денежные поступления, как наличные, так и безналичные, а также материальные и нематериальные вознаграждения. А вот роялти, дивиденды, страховые выплаты и средства, полученные от продажи имущества, доходами не считаются.

Если ФОП – юридическое лицо, то для него доходы – любые поступления в национальной и иностранной валюте. В том числе те, которые он получил от филиалов и отделений компании. Не считаются доходами:

  1. НДС;
  2. кредитные деньги;
  3. деньги, полученные из Пенсионного фонда и других государственных фондов;
  4. дивиденды;
  5. деньги, которые поступили в рамках внутренних отделов компании единщика.

Подробнее о том, что считается доходами плательщиков единого налога, а что – нет, говорится в ст. 292 НКУ.

Штрафы за неуплату единого налога

ФОПов первой и второй групп за неуплату или же неполную уплату единого налога штрафуют. Сумма штрафа – 50% от ставки единого налога. В 2022 году это:

  • 124 гривны 5 копеек для первой группы;
  • 650 гривен для второй группы.

Важно! Сумма штрафа – фиксированная, то есть она не меняется в зависимости от суммы недоплаты налога.

Как оплатить единый налог через интернет

Вы можете оплачивать налоги через интернет. Например, в личном кабинете налогоплательщика на сайте Государственной фискальной службы Украины можно не только узнать сумму долга, но и сразу же внести ее.

Платят единый налог и в онлайн-банкинге. Вот что нужно сделать в «ПриватБанке»:

  • Авторизуйтесь в личном кабинете и перейдите в пункт «Сервисы». В нем выберите пункт «Платежи».
Единый налог

Как оплатить единый налог через «Приват24»

  • Перейдите в пункт «Налоги и сборы», а в нем нажмите на строку «Единый налог».
Единый налог

Как оплатить единый налог через «Приват24»

  • Введите свои данные: фамилию, имя и отчество, идентификационный код и укажите регион, а затем населенный пункт. Дальше система предложит выбрать счет, с которого будет снята оплата. То есть все предельно просто и быстро.
Единый налог

Как оплатить единый налог через «Приват24»

В других банках процесс оплаты единого налога будет похожим.

Если по каким-то причинам вы не можете воспользоваться онлайн-банкингом, есть платежные системы, например, Portmone. Через них можно оплатить налоги даже без регистрации.

Единый налог

Форма оплаты единого налога на сайте Portmone

Отчетность плательщиков единого налога

Единщики подают такие отчеты:

  • квартальная или годовая декларация (зависит от группы);
  • форма 1-ДФ, в которой нужно указать суммы подоходного налога и военного сбора – она нужна, если ФОП делал выплаты физическим лицам;
  • финансовая и статистическая отчетность – ее подают только юридические лица.

Первая, вторая и четвертая группы подают декларации за прошлый год до 9 февраля текущего, а третья группа отчитывается так:

  • за первый квартал – до 10 мая;
  • за полугодие – до 9 августа;
  • за девять месяцев – до 9 ноября;
  • за год – до 11 февраля.

Сроки уплаты ставки единого налога

Единщики первой и второй групп уплачивают налог ежемесячно до 20-го числа.

Третья группа сдает отчеты раз в квартал и так же платит налоги. То есть единый налог им надо уплатить в течение десяти дней после крайнего срока подачи декларации. Если последний день, когда можно оплатить налог, выпадает на выходной или праздник, сроки не продлеваются.

В такой ситуации внести деньги надо до выходного, иначе придется заплатить штраф. Если просрочка составила несколько дней, то за каждый из них начисляется пеня, ее тоже надо будет погасить.

Важно! Даже если вы зарегистрировались частным предпринимателем первой или второй группы 25 января и сразу же подали заявление о переходе на упрощенную форму налогообложения, налоги надо будет заплатить так:

  • единый налог следует уплатить до 21 февраля;
  • за семь дней января, на протяжении которых вы были ФОПом на общей системе налогообложения, надо будет оплатить налог на доходы физических лиц.

Особенности бухгалтерского учета

Книги учета доходов должны вести все ФОПы первой и второй групп. Что касается третьей группы, то она нужна всем, кроме плательщиков НДС. Доходы и расходы надо фиксировать каждый день. Правда, форма книги может быть произвольной:

  1. бумажный блокнот или тетрадь;
  2. электронная таблица.

Регистрировать этот документ в налоговой инспекции не надо.

Вторая и третья группы ФОПов, независимо от вида деятельности, должны купить регистратор расчетных операций (РРО), если их доход за календарный год больше одного миллиона гривен. Если же ФОП продает технически сложные товары, для которых есть гарантийный ремонт, то РРО нужен при любых доходах.

Также ФОПы должны ежеквартально заполнять обновленную форму №1-ДФ. Минфин принял приказ от 15.12.2020 года №773, который начал действовать в 2021 году и будет актуальным в 2022-м. В нем говорится, что ФОПы теперь отчитываются об НДФЛ налог на доходы физических лиц. – Прим. ред. и ЕСВ единый социальный взнос. – Прим. ред. одним документом.

Вывод

В 2022 году единый налог в Украине будет мало чем отличаться от того, который действовал в 2021 году. По-прежнему одним из важнейших требований остается его своевременная оплата, иначе ФОП могут лишить статуса единщика и перевести на общую систему налогообложения.

Ваша жалоба отправлена модератору

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: