Правительство готовит проверки работодателей: как сэкономить на налогах и не нарушить закон

Все предприниматели задумываются о том, как сэкономить на налогах. Но не все знают, что есть решения, которые помогут отдавать государству меньше и при этом работать по-белому.

В рамках спецпроекта с ПУМБ «Клуб любителей денег» мы расспросили юристов, как бизнесу экономить на налогах и не попасть под прицел проверяющих.

Кому подходит упрощенка

Оптимизация налогов начинается с выбора системы налогообложения. В Украине их две: общая и упрощенная.

Малый бизнес часто выбирает упрощенную систему. Ее главные преимущества: замена некоторых налогов (на прибыль предприятий, подоходного, НДС) единым налогом, упрощенное ведение учета и меньше отчетов.

Как объясняет управляющий адвокатского бюро «Тытыкало и партнеры», адвокат Роман Тытыкало, единый налог – это или фиксированная сумма (176,20 грн для первой группы, 744,60 для второй), или процент от дохода (3% для плательщиков НДС третьей группы, 5% для неплательщиков НДС третьей группы).

В первую группу единого налога входят ФЛП, которые занимаются продажей или предоставляют различные услуги и не используют наемный труд.

Во вторую – ФЛП, которые оказывают услуги населению, выполняют работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции (есть исключения, например продажа недвижимости). В таких ФЛП может работать не более 10 человек.

Третья группа – это ФЛП с неограниченным числом работников и почти любым видом деятельности.

При этом максимальный размер дохода для упрощенцев такой: 300 тыс. грн для первой группы, 1, 5 млн грн для второй и 5 млн грн для третьей.

«Упрощенная система выгодна, например, тем, кто предоставляет услуги, основанные на собственном интеллектуальном труде (копирайтеры, фотографы), использует собственную землю в хозяйственной деятельности (они освобождены от уплаты земельного налога) или не хочет “заморачиваться” с уплатой НДС», – перечисляет партнер налоговой практики юридической компании «Юскутум» Наталья Радченко.

При этом есть 18 видов деятельности, при которых работать по упрощенной системе невозможно. К ним относятся операции с недвижимостью, охранная деятельность, оптовая торговля, обмен валют, организация и проведение гастрольных мероприятий и другие.

А в некоторых случаях упрощенка попросту невыгодна, подчеркивает Наталья Радченко. Если у вас есть большие затраты, а доходы предвидятся не сразу, лучше выбрать общую систему.

Например, вы решили открыть небольшое производство. Вам надо арендовать помещение, нанять специалистов, закупить оборудование, материалы. Деньги начнут поступать на ваш счет в лучшем случае через полгода.

Система единого налога безжалостна: есть прибыль, нет прибыли – платите фиксированную сумму (если у вас первая или вторая группа). Те, кто работают по общей системе, платят налоги с фактического дохода. Если вы, условно, заработали сто гривен, а расходная часть составила 90 грн, то налоги вы заплатите только с 10 грн.

Кто может просить «налоговые каникулы»

Для предприятий, которые работают по общей системе налогообложения, законодательство предусматривает «налоговые каникулы». По словам адвоката Романа Тытыкало, это применение «нулевой» ставки налога на прибыль предприятий до 31 декабря 2021 года.

На освобождение от налогов может претендовать юридическое лицо – плательщик налога на прибыль, если:

• его годовой доход за последний отчетный период не превышал 3 млн грн;
• он выплачивал сотрудникам не менее двух минимальных зарплат в месяц.

Также предприятие должно быть создано после 1 января 2017 года и не должно выплачивать дивиденды своим акционера (собственникам).

Исключение составляют компании, которые ведут «запрещенные» виды деятельности (те 18, которые не могут вести упрощенцы). А также предприятия, образованные после 1 января 2017 года путем реорганизации, приватизации и корпоратизации.

И это далеко не весь список требований, поэтому воспользоваться этим правом могут единицы.

Как работать по гражданско-правовым договорам

По словам Натальи Радченко, иногда, чтобы сэкономить, можно привлекать к работе людей по договорам гражданско-правового характера.

Если сотрудник оформлен официально, работодатель удерживает из его зарплаты 18% подоходного налога, 1,5% военного сбора и платит за него 22% единого социального взноса (ЕСВ). Сумма единого социального взноса при этом не может быть меньше, чем 22% от минимальной зарплаты (819,06 грн).

Налогообложение по договорам гражданско-правового характера аналогично, но нет привязки к минимальной зарплате. Единый социальный взнос начисляется на фактический доход. Если фактический доход меньше минимальной зарплаты (3723 грн), получаем экономию.

К примеру, у вас рекламное агентство. Один дизайнер не справляется с нагрузкой, но заказов не так много, чтобы нанимать второго. Вы можете заключить с дизайнером со стороны договор на создание конкретного баннера или афиши.

Такой подрядчик работает автономно, не подчиняется внутренним правилам вашей компании и не пользуется льготами, которые положены оформленным сотрудникам. Предмет такого договора – это не труд, а выполнение оговоренного объема работ.

«Договор гражданско-правового характера имеет смысл заключать, когда работа непродолжительная и нацелена на выполнение четко очерченного круга услуг», – объясняет Наталья Радченко.

В Украине, в частности в IT-сфере, распространена практика, когда IT компания заказывает работы у ФЛП (физическое лицо – предприниматель) и заключает с ними соответствующие хозяйственные договоры.

В таком случае работодатель ничего не платит.  А сам ФЛП-единщик свои доходы облагает по ставке не 18%, а максимум 5%. Да, надо подать отчет плательщика единого налога и расчет по единому социальному взносу, но зато какая экономия.

Но, подчеркивает Наталья Радченко, договоры с ФЛП – это тонкий лед. Особенно, если в них могут быть признаки трудовых отношений. А именно: определение должности, постоянный характер работы, подчинение трудовому распорядку, характер платежей (ведь они регулярные), отпуск, премии и так далее.

«Контролирующие органы могут признать их трудовыми, доначислить подоходный налог до 18%, а ЕСВ до минимального платежа (819,06 грн) и применить штрафные санкции», – предупреждает юрист.

Поэтому нужно составлять договоры с ФЛП так, чтобы в них не было признаков трудовых отношений. Это должен быть договор, где ФЛП выступает как подрядчик.

Особенно важно следить за этим сейчас: с 1 октября правительство формирует группы для комплексных проверок работодателей.

Управляющий адвокатского бюро «Тытыкало и партнеры» Роман Тытыкало добавляет, что один из распространенных способов экономии – оформление сотрудника на неполный рабочий день, когда фактически он работает полный. Но сейчас это тоже становится всё более рискованным.

Когда стоит дробить бизнес

Некоторые предприниматели требуют от сотрудников оформить ФЛП, чтобы экономить на налогах. Это незаконно.

Если все сотрудники компании в один прекрасный момент стали ФЛП и продолжают работать с той же компанией, – это не пройдет незамеченным. Гоструд и налоговая с высокой вероятностью признают такие отношения трудовыми.

Важно помнить, что ФЛП – независимые субъекты хозяйственной деятельности, которые сами сдают отчеты. «Если в компании есть централизованная бухгалтерия, которая занимается подачей отчетов нескольких ФЛП, налоговая может прийти к выводу, что компания контролирует эти ФЛП», – подчеркивает Наталья Радченко.

Оптимизировать налоги законно можно с помощью структурирования бизнеса.

К примеру, ваша компания на упрощенной системе зарабатывала 4 млн грн в год, а на следующий год прогнозируется доход в 6 млн грн. В таком случае работать по упрощенке уже не получится. Вы можете зарегистрировать еще одну компанию на упрощенке и быть владельцем двух предприятий.

«До определенного момента это очень удобно. Но со временем транзакционные и операционные издержки могут вырасти настолько,  что выгоднее будет создать одну большую компанию на общей системе», – говорит партнер налоговой практики юридической компании «Юскутум».