Неоподатковуваний мінімум доходів: який він в Україні та на що впливає

Якщо ви вкрали бюджетні гроші або через вас зазнали збитків інші люди, вас можуть оштрафувати або ув’язнити. Розмір і збитків, і штрафів залежить від розміру неоподатковуваного мінімуму доходів громадян України.

Hands holding ukrainian hryvnia bills and small money pouch

Редакція MC.today розібралася, що таке неоподатковуваний мінімум, як визначається його розмір та на що він впливає.

Що таке неоподатковуваний мінімум

Неоподатковуваний мінімум доходів громадян в Україні (НМДГ) – встановлений державою мінімальний дохід людини, з якого не сплачується податок. Це поняття вперше з’явилося у постанові Кабінету міністрів України №433 «Про збільшення неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та ставки їх прогресивного оподаткування» від 10 червня 1993 року.

Потім розмір НМДГ регулювали ухвали Кабінету міністрів та укази президента України, з 2004 року – Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб», а з 2011-го – Податковий кодекс України (ПКУ).

Неоподатковуваний мінімум, рівний 17 грн., Україна прийняла 1996 року і з того часу його не змінювала.

Як визначається неоподатковуваний мінімум

Неоподатковуваний мінімум доходів громадян в Україні визначається залежно від того, де його застосовуватимуть. У більшості випадків НМДГ дорівнює 17 грн. Але, щоб визначити розмір порушення, використовується НМДГ, що дорівнює розміру податкової соціальної пільги (ПСП). Він дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму, який встановлює держава 1 січня кожний звітний податковий рік.

Який неоподатковуваний мінімум в Україні у 2023 році

Відповідно до ст. 7 Закону України «Про державний бюджет України на 2023 рік», прожитковий мінімум для працездатних осіб становитиме станом на 1 січня 2684 грн. Тобто у 2023 році податкова соціальна пільга дорівнюватиме:

2684 х 0,5 = 1342 грн

Джерело: thumbs.gfycat.com

Розберемо на прикладі, коли використовується 17 грн., а коли потрібно застосовувати при розрахунках 1342 грн.

У статті 164-5 Кодексу України про адміністративні правопорушення (КУпАП) «Зберігання чи транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного податку встановленого зразка», для розрахунку розмірів штрафу використовується НМДГ, що дорівнює 17 грн.

Так, якщо ви зберігали або перевозили алкоголь чи сигарети без акцизних марок і вас спіймали, доведеться платити штраф:

1. Якщо вас зловлять уперше, штраф буде від 100 до 250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян України. Тут використовують НМДГ, що дорівнює 17 грн. Тобто, доведеться заплатити від 1,7 тис. грн до 4250 грн.
2. Якщо вас упіймають ще раз протягом року або сума товару буде особливо великою, тобто від 5 тис. НМДГ за розміром податкової соціальної пільги, або 6 710 000 грн, штраф буде від 600 до 1,2 тис. НМДГ, або від 10, 2 тис. грн. до 20,4 тис. грн.

Ось як порахувати великий розмір порушення:

5000 х 1342 = 6710000 грн

Ось як впливала податкова соціальна пільга на класифікацію злочинів із 2016 року.

Джерело: buhoblik.org.ua

Мінімум для адміністративних порушень

Адміністративне порушення – це коли людина порушує суспільний лад, посягає на права, свободи та майно інших людей. Один із варіантів відповісти за нього – заплатити штраф. Щоб порахувати розмір останнього, також використовують неоподатковуваний мінімум доходів громадян України.

Наприклад, стаття 164-15 КУпАП «Приховування сталої фінансової неспроможності» передбачає штраф, який у свою чергу залежить від масштабу порушення.

Якщо співзасновник або генеральний директор компанії навмисно приховав, що компанія не має грошей, і це завдало великих збитків іншим, йому доведеться заплатити штраф. Сума становитиме від 2 тис. НМДГ до 3 тис. НМДГ. Тобто, від 34 тис. грн до 51 тис. грн. Під час розрахунку штрафу використовується НМДГ 17 грн.

Щоб визначити розмір збитків, використовується податкова соціальна пільга – 1342 грн. Великі матеріальні збитки – це коли їхній розмір у 500 і більше разів перевищує НМДГ, тобто в даному випадку це 671 000 грн і більше.

Джерело: gifer.com

Мінімум для кримінальних правопорушень

Кримінальне порушення також шкодить іншим людям. Наприклад, експлуатація дитячої праці, грубе порушення трудового законодавства, шахрайство тощо. Повний перелік є у Кримінальному кодексі України (УКУ). За такі порушення можуть оштрафувати або ув’язнити. Все залежить від тяжкості провини.

Розмір штрафу може бути від 30 до 50 тис. неоподатковуваних мінімумів. Наприклад, згідно зі статтею 41 Кримінального кодексу України, якщо директор компанії затримує або не виплачує зарплату, йому загрожує штраф у розмірі від 30 до 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян України, тобто від 510 до 1,7 тис. грн. Для розрахунку береться НМДГ 17 грн.

Якщо протягом року керівництво знову затримає чи не виплатить людям зароблені гроші, то знову доведеться заплатити штраф, але вже більше – від 100 до 300 НМДГ, або від 1,7 до 5,1 тис. грн.

А якщо чиновник, наприклад, за бюджетні гроші купив дружині каблучку з діамантами, то, згідно зі статтею 210 ККУ, він отримає штраф за нецільове використання бюджетних коштів. Щоб визначити масштаб розтрати бюджетних грошей, використовується НМДГ лише на рівні податкової соціальної пільги.

Якщо чиновник витратив від 1 тис. до 3 тис. НМДГ, тобто від 1 342 000 грн. до 4 026 000 грн., то це вважається великим розміром. Йому доведеться заплатити від 1 тис. НМДГ до 4 тис. НМДГ, тобто від 17 тис. грн. до 68 тис. грн. Для розрахунків використовують НМДГ 17 грн.

А якщо він, наприклад, купив синові за бюджетні гроші квартиру в Києві та витратив на це 3 тис. НМДГ і більше, тобто понад 4 026 000 грн, то йому вже загрожує позбавлення волі, бо це вже вважатиметься особливо великим розміром.

Джерело: gifer.com

Мінімум для Цивільного кодексу

Ще неоподатковуваний мінімум доходів громадян України використовується у Цивільному кодексі України (ЦКУ).

Наприклад, у ч. 3 ст. 208 Цивільного кодексу України говориться , що угоди між людьми на суму в 20 і більше разів більше неоподатковуваного мінімуму потрібно укладати у письмовій формі. Це угоди у сумі від 340 грн. Тут за НМДГ приймається 17 грн.

Відповідно до ч. 2 ст. 1047 ЦКУ позики між людьми оформлюються письмово, якщо сума кредиту вдесятеро перевищує НМДГ, тобто 170 грн. А якщо кредитор – юридична особа, то позика завжди оформляється у письмовій формі.

Висновок

2023 року в Україні неоподатковуваний мінімум доходів громадян залишиться на рівні 17 грн, тобто в розрахунку штрафів за правопорушення нічого не зміниться. Але податкова соціальна пільга зросте до 1342 грн. Оскільки ПСП виросте, то зміниться і поріг, коли настає кримінальна відповідальність за крадіжку.

Наприклад, у 2022 році дрібною вважалася крадіжка на суму 248,1 грн і за неї людина несла адміністративну відповідальність і сплачувала штраф від 10 до 30 НМДГ, тобто від 170 грн до 510 грн. А за повторне правопорушення – від 30 до 50 НМДГ, тобто від 510 до 850 грн. У 2023 році дрібною вже вважатиметься крадіжка на суму 268,4 грн. Якщо сума виявиться вищою, злодієві загрожуватиме вже кримінальна відповідальність.